商贸企业在经营过程中涉及增值税、附加税、企业所得税、个人所得税等多类税费，其会计处理需严格遵循权责发生制原则。以应交税费科目为核心，不同税种在计提与缴纳阶段需分别匹配对应的核算科目。以下从流转税、所得税、代扣代缴三个维度展开说明具体操作流程。
针对增值税的会计处理，需区分采购与销售环节。购进商品时，按进项税额计入应交税费：借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
销售商品时确认销项税额：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
月末结转未交增值税时，通过转出未交增值税科目过渡：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
实际缴纳税款时：借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
附加税的核算需依附于增值税税额。计提时通过税金及附加科目归集：借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税（7%）
应交税费——应交教育费附加（3%）
应交税费——应交地方教育费附加（2%）
实际缴纳时冲减负债：借：应交税费——各附加税明细科目
贷：银行存款
企业所得税的处理需区分预缴与汇算清缴。季度预缴时：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
实际缴纳分录与附加税一致。年度汇算清缴时若存在补税：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
若涉及退税则反向冲回相关科目。
代扣代缴个人所得税需在工资发放环节处理。计提工资时分离个人承担部分：借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
实际代缴时：借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
特殊场景如出口退税需单独处理。计算应退税额时：借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
实际收到退税款：借：银行存款
贷：应收出口退税款
若退税额低于进项税额，差额部分需转出至成本：借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
商贸企业还需注意税费申报时效性与凭证管理。例如增值税需按月或季申报，企业所得税按季预缴，所有完税凭证需保存至少10年。通过系统化梳理税费类型与会计分录逻辑，可有效规避税务风险并提升财务管理效率。
