在押出模具发货的会计处理中，核心在于模具权属归属和业务实质的判断。根据搜索结果中多个案例显示，押出模具可能涉及销售自有资产、客户委托加工或权属转移等场景，不同情形下会计分录存在显著差异。以下将结合固定资产管理、收入确认原则和成本结转逻辑三个维度展开具体分析。
若模具属于企业自主销售的产成品，发货时需按常规商品销售处理。根据网页1和网页8的示例，此时应确认收入并结转成本：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品——模具
这种情况适用于企业将自产模具作为商品直接销售给客户，需在发货时完成风险报酬转移的确认。
当模具属于客户所有的定制资产时，会计处理则更为复杂。如网页5所述，若模具所有权归客户但由企业代工生产，需通过在建工程归集成本，验收后转入长期待摊费用。发货环节的会计分录应体现资产转移：借：长期待摊费用
贷：在建工程
后续按生产量或使用期限进行摊销，每月计入生产成本：借：生产成本——制造费用
贷：长期待摊费用
这种处理方式符合权责发生制原则，将模具成本分摊至受益期间。
对于分期收取模具款的业务，需特别注意收入确认时点。网页5提到收到客户预付款时应作负债处理：借：银行存款
贷：合同负债
其他流动负债（增值税部分）
待模具验收或量产时再结转收入：借：合同负债
贷：主营业务收入
这种分步处理能准确匹配资金流与业务流，避免提前确认收入导致的财务失真。
实务操作中还需注意三个关键细节：
- 模具初始成本的完整性，包含材料费、人工费及间接费用分摊（网页5强调通过在建工程归集）
- 增值税处理的准确性，特别是混合销售情形下的税率适用问题
- 资产折旧/摊销政策的合理性，需结合模具预计使用寿命确定（网页2建议使用直线法，网页3提出低值模具可采用周转材料核算）
如何处理模具报废时的残值收入？若模具已计提完折旧，根据网页4的示例，收到残值时应：借：银行存款
贷：固定资产清理
同时将清理净损益转入营业外收支科目，确保资产全生命周期的完整记录。这种处理方式既符合会计准则，又为税务处理提供清晰依据。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
