行政单位的往来款项是反映单位与其他主体临时性债权债务关系的重要科目，其处理需严格遵循《政府会计制度》要求。根据2025年最新实务指引，其他应收款、其他应付款、预付账款等科目构成往来款项核算的核心框架，处理过程中需注意财务会计与预算会计的平行记账规则差异。以下是基于最新政策的分录解析与实务要点。
一、预付账款的规范处理
当行政单位发生预付款项时，需区分财政拨款支付与零余额账户支付两种场景。以预付设备款为例：
借（借加粗）：预付账款
贷（贷加粗）：财政拨款收入（或零余额用款额度）
预算会计需同步记录：
借（借加粗）：行政支出/事业支出
贷（贷加粗）：财政拨款预算收入（或资金结存）
特别需注意跨年度退款的处理差异：当年退回需冲减当期收入或调整本期盈余，而以前年度退款则需通过财政拨款结转科目调整。
二、往来资金购置固定资产的核算
使用其他应付款科目核算往来资金时，购置固定资产需完成三步分录：
- 收到往来资金：
借（借加粗）：银行存款
贷（贷加粗）：其他应付款 - 支付固定资产款项：
借（借加粗）：其他应付款
贷（贷加粗）：银行存款 - 确认资产价值：
借（借加粗）：固定资产
贷（贷加粗）：累计盈余
此业务仅在财务会计核算，预算会计无需处理，但需确保资金用途符合财政规定。
三、临时借支与核销管理
单位内部借支需通过其他应收款科目核算：
- 支付借支款：
借（借加粗）：其他应收款
贷（借加粗）：银行存款 - 收回或核销时需区分情况：
• 正常收回冲减原科目
• 形成坏账则计提坏账准备，经审批后转销
预算会计处理需同步记录资金流出：
借（借加粗）：行政支出
贷（贷加粗）：资金结存
四、往来对账与风险控制
每月应完成三项关键操作：
- 核对银行存款日记账与银行对账单差异
- 与往来单位书面确认余额
- 编制账龄分析表识别异常款项
对于超期3个月未结清的款项，需启动专项清理程序并调整坏账准备科目，同时向主管部门报备。
五、特殊场景处理要点
- 跨部门资金调拨：通过其他应付款——内部往来科目核算，不得直接冲减收入
- 押金类款项：单独设置二级科目管理，退还时需附原始收据复印件
- 代管资金：严格执行收支两条线，通过受托代理负债科目核算
所有往来款项需按月编制往来款项明细表，作为财务报告附注的重要组成部分。
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