现金作为企业流动性最强的资产，其会计处理直接影响财务报表的准确性和合规性。在实务操作中，库存现金科目的运用需要严格遵循会计准则，涉及提现、收支、盘存等核心环节的分录处理必须精准无误。下面将从收入、支出和清查三个维度，系统解析典型业务的记账规则与技术要点。
在现金收入业务中，不同来源需匹配对应的会计科目。企业从银行提现时，需通过借：库存现金和贷：银行存款完成资金形态转换。销售商品收取现金则需拆分收入与税费，记账公式为借：库存现金，贷：主营业务收入和应交税费--应交增值税（销项税额）。特殊场景如员工退还预支差旅费余款时，需将回收现金与费用核销同步处理：借：库存现金和管理费用，贷：其他应收款。
现金支出业务的处理需注意费用归属与原始凭证匹配。当现金存入银行，需逆向记录提现动作，采用借：银行存款和贷：库存现金。员工借支差旅费需通过暂付款科目过渡：借：其他应收款，贷：库存现金。发放工资时应直接冲减负债科目：借：应付职工薪酬--工资，贷：库存现金。对于零星采购，需区分费用类型和进项税抵扣，典型分录为借：管理费用/销售费用和应交税费--应交增值税（进项税额），贷：库存现金。
在现金清查环节，账实差异处理分两步操作：
- 发现盘盈时借：库存现金，贷：待处理财产损溢
- 查明原因后，若属应付款项则借：待处理财产损溢，贷：其他应付款，无法查明则转入营业外收入盘亏处理则需：
- 确认损失时借：待处理财产损溢，贷：库存现金
- 责任赔偿部分记其他应收款，企业承担部分列支管理费用，自然灾害损失归入营业外支出
特殊业务场景的会计处理需要特殊关注。例如股东现金注资需确认实收资本：借：库存现金，贷：实收资本。农产品现金采购涉及成本核算：借：原材料，贷：库存现金。多笔小额支出汇总记账时，需保持原始凭证与费用科目的对应关系，如办公用品采购应统一计入管理费用。
为确保分录准确性，会计人员应把握三个原则：原始凭证的真实性审查、科目使用的权责匹配性以及及时性原则。每日终了需核对现金日记账与实存数，对于大额现金收支建议采用银行转账方式降低风险。通过规范化的分录处理，既能满足内部控制要求，又能为现金流量分析和税务申报提供可靠数据支撑。
