企业在采购商品或服务时选择赊购方式，本质上是形成了对供应商的债务关系，这种经济业务在会计处理中需要严格遵循权责发生制和实质重于形式原则。赊购行为既影响资产负债表的应付账款科目，也涉及增值税进项税额的核算，同时可能触发后续付款、折扣等场景的账务调整。以下将从核心概念、初始确认、后续处理三个层面展开具体解析。
一、赊购业务的初始确认当企业收到商品但尚未支付款项时，需同步确认存货资产和应付账款负债。此时会计分录的核心逻辑是：
- 资产类科目：根据采购商品的用途计入原材料（用于生产）或库存商品（用于销售）
- 负债类科目：通过应付账款记录对供应商的未清偿债务
- 增值税处理：取得增值税专用发票时，单独确认应交税费——应交增值税（进项税额）
具体记账公式为：借：原材料/库存商品（不含税金额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——供应商名称（含税总额）
例如采购10万元商品（税率13%），含税价11.3万元未付：借：库存商品 100,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）13,000
贷：应付账款——某公司 113,000
二、应付账款后续计量与调整
常规付款场景
在约定账期内支付全款时，通过银行存款科目冲减负债：借：应付账款——供应商名称
贷：银行存款现金折扣处理
若合同约定提前付款可享受折扣（如“2/10,n/30”），实际付款金额与应付账款的差额需计入财务费用。例如11.3万元应付账款在10天内付款享受2%折扣：借：应付账款 113,000
贷：银行存款 110,740
贷：财务费用 2,260采购折让调整
当发生商品质量争议导致价格折让时，需同时冲减应付账款和进项税额：借：应付账款——供应商名称
贷：库存商品（折让不含税金额）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
三、特殊事项的会计处理
票据结算转换
若将应付账款转为商业汇票结算，需将负债科目调整为应付票据：借：应付账款——供应商名称
贷：应付票据跨期暂估入账
月末已收货但发票未达时，需按合同价暂估入账：借：原材料（暂估金额）
贷：应付账款——暂估应付账款
次月取得发票后红冲暂估分录，再按实际金额重新入账。外币应付账款汇兑损益
涉及跨境采购时，需按资产负债表日汇率调整应付账款本位币金额，差额计入财务费用——汇兑损益。例如10万美元应付账款月初汇率7.0（折合70万元），月末汇率7.1：借：财务费用——汇兑损益 10,000
贷：应付账款 10,000
通过上述分层处理，企业既能准确反映赊购业务对财务报表的影响，又能满足税务管理中对增值税链条完整性的监管要求。实务操作中需特别注意三流一致（合同流、发票流、资金流）的合规性，避免因凭证瑕疵引发的税务风险。
