企业缴纳职工社会保险的会计处理需要严格区分企业承担部分和个人承担部分，整个过程涉及计提、代扣、缴纳三个关键环节。根据现行会计准则，企业需通过应付职工薪酬科目核算企业负担的社保费用，而个人负担部分则通过往来科目过渡。实务操作中，需特别注意不同业务环节的科目对应关系及账务处理的时序性，确保会计信息准确反映经济实质。
一、计提企业承担部分
每月应根据工资总额和社保费率计提企业应负担的社保费用。该费用需按员工所属部门计入相应成本费用科目：借：管理费用/销售费用/生产成本（根据部门归属）
贷：应付职工薪酬——社会保险（企业部分）
例如，某企业管理部门当月应承担社保费8,000元，会计分录为：借：管理费用 8,000
贷：应付职工薪酬——社保 8,000
二、代扣个人承担部分
从员工工资中扣除个人应缴社保时，需通过其他应付款科目过渡：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——代扣社会保险（个人部分）
假设某员工工资10,000元，个人应缴社保1,050元：借：应付职工薪酬——工资 10,000
贷：其他应付款——代扣社保 1,050
银行存款 8,950
三、实际缴纳社保
向社保机构缴纳时需合并支付企业和个人部分：借：应付职工薪酬——社会保险（企业部分）
其他应付款——代扣社会保险（个人部分）
贷：银行存款
若企业缴纳社保总额11,500元（企业8,500元+个人3,000元）：借：应付职工薪酬——社保 8,500
其他应付款——社保 3,000
贷：银行存款 11,500
实务操作中需注意三个特殊情形：
- 科目选择差异：若企业先垫付个人社保，应使用其他应收款；若后扣款则用其他应付款
- 计提调整：当实发工资与计提金额不符时，需通过红字冲销或多计提调整分录
- 跨期处理：社保未实际缴纳前不得计提费用，需待社保账户开通后补提
规范的账务处理不仅能准确反映企业成本结构，更能有效防范税务风险。建议企业建立社保台账实时核对缴费基数与计提比例，确保会计处理与社保申报数据的一致性。对于特殊业务如社保滞纳金或社保退费，需单独设置二级科目核算，避免与正常社保费用混淆。
