如何处理当月缴纳社保的会计分录？

企业在处理当月缴纳社保的会计事项时，需根据权责发生制和实际支付流程进行规范操作。社保费用分为单位承担部分和个人承担部分，两者需分别核算。单位部分通过应付职工薪酬科目归集，而个人部分通常通过其他应收款或其他应付款科目过渡。以下从计提、支付、扣缴三个环节详细说明相关处理逻辑。

一、社保缴纳的会计分录

当企业实际缴纳社保费用（含单位与个人部分）时，需按以下记账公式处理：
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）
借：其他应收款—社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
此步骤需注意：

1. 单位部分从已计提的应付职工薪酬科目转出，冲减负债；
2. 个人部分作为企业代扣代缴的款项，先计入其他应收款，待发放工资时从员工薪酬中扣除。

二、社保费用的计提与分摊

在权责发生制下，企业需预先计提应由单位承担的社保费用，并根据员工所属部门计入成本或费用科目：
借：管理费用/销售费用/生产成本（单位部分）
贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）
此环节的关键点包括：

• 科目选择：单位部分社保费用需根据员工岗位归属，匹配至管理费用、销售费用等科目；
• 计提依据：按社保缴费基数和比例计算，通常以员工工资总额为基础。

三、工资发放时的社保扣缴处理

在发放工资时，需完成个人社保部分的核销，具体分为两步：

1. 计提应发工资总额：
   借：管理费用/销售费用/生产成本（工资）
   贷：应付职工薪酬—工资
2. 实际发放并扣缴社保：
   借：应付职工薪酬—工资（应发数）
   贷：其他应收款—社会保险费（个人部分）
   贷：银行存款（实发数）
   此处需注意：

• 个人社保部分通过其他应收款科目冲抵，体现代扣代缴关系；
• 若企业未预扣个人部分，可能需使用其他应付款科目进行过渡。

四、实务操作中的注意事项

1. 计提时点差异：若当月缴纳的社保属于当期费用（如当月缴当月），通常无需额外计提；若为补缴上月社保，则需先补提应付职工薪酬；
2. 科目一致性：建议统一使用其他应收款或其他应付款，避免混用导致账务混乱；
3. 政策合规性：社保缴费基数需符合当地规定，企业承担比例应严格参照政策文件。

通过上述流程，企业可系统化完成社保费用的会计处理，确保财务记录准确且符合会计准则要求。实际操作中，建议结合当地社保政策及企业内部财务管理细则灵活调整。