中秋节发放月饼作为员工福利或客户礼品，涉及非货币性福利的会计处理，需结合增值税和个人所得税相关规定。根据企业是外购还是自产月饼、发放对象是员工还是客户，账务处理存在差异。以下从外购月饼发放员工、自产月饼发放员工、发放客户礼品三类场景展开，并分析涉税要点。
对于外购月饼发放员工的情况，需分步骤处理。首先，采购月饼时，企业应借记库存商品和应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。例如，购入月饼金额3万元、增值税4800元时，分录为：借：库存商品30,000元，应交税费——应交增值税（进项税额）4,800元；贷：银行存款34,800元。第二步，发放月饼时，需将进项税额转出，并冲减应付职工薪酬，分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利34,800元；贷：库存商品30,000元，应交税费——应交增值税（进项税额转出）4,800元。最后，计提福利费用，按受益部门计入成本或费用，分录为：借：管理费用/生产成本等科目34,800元；贷：应付职工薪酬——非货币性福利34,800元。
若企业自产月饼发放员工，则需按视同销售处理。发放时，按公允价值确认收入并计提销项税额，同时结转成本。例如，月饼生产成本9,000元，公允价值10,000元，增值税率13%，分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利11,300元；贷：主营业务收入10,000元，应交税费——应交增值税（销项税额）1,300元。同时结转成本：借：主营业务成本9,000元；贷：库存商品9,000元。计提福利费用的分录与外购场景一致，需根据部门归属计入相应科目。
对于发放给客户的月饼，会计处理需区分是否属于业务宣传或无偿赠送。若属于业务宣传，应计入业务招待费，并按市场价代扣20%个人所得税。例如，赠送客户月饼含税价5,000元，分录为：借：管理费用——业务招待费5,000元；贷：库存商品5,000元。同时需按“偶然所得”代扣个税：借：其他应收款1,000元；贷：应交税费——应交个人所得税1,000元。若以购物卡形式发放，购买时需先计入其他应收款，实际发放时再转入费用科目，避免直接列支费用引发税务风险。
涉税处理需特别注意两点：一是增值税，外购福利对应的进项税额不得抵扣，需全额转出；自产福利则需计提销项税额。二是个人所得税，向员工发放的月饼需并入当月工资按“工资薪金所得”计税，但集体享用的非量化福利（如食堂统一食用）可免税；向客户赠送则按“偶然所得”代扣20%个税。企业需准确区分福利性质，避免因税务处理错误引发合规风险。
