企业对外捐赠衣物应如何编制会计分录？

对外捐赠衣物的会计处理需要结合视同销售原则和税法要求进行规范操作。根据搜索结果，当企业将自产或外购的服装用于公益捐赠时，既涉及库存商品的结转，也需要计提增值税销项税额。这类业务在会计科目上主要通过营业外支出核算，但增值税处理必须按照公允价值计算，这成为实务操作的关键点。

借：营业外支出——捐赠支出
贷：库存商品（账面成本）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

具体流程中，若捐赠的服装账面成本为5,000元，市场公允价值为8,000元（增值税率13%），则销项税额为8,000×13%=1,040元。会计分录中营业外支出科目金额应为5,000+1,040=6,040元，体现捐赠总成本。值得注意的是，增值税的计税基础是公允价值而非账面价值，这与会计处理中按成本结转形成差异。

实务操作需注意以下要点：

1. 视同销售认定：捐赠行为虽非销售，但增值税要求按公允价计提销项税，避免因直接按成本价计税引发的税务风险
2. 科目选择：不通过收入类科目核算，直接通过营业外支出反映捐赠行为的经济实质
3. 凭证管理：需保留捐赠协议、公允价值评估证明等资料，以应对税务核查

企业所得税处理方面，需区分公益性捐赠与非公益性捐赠。符合《企业所得税法》第九条规定的公益性捐赠，在年度利润总额12%限额内可税前扣除。例如，若企业年度利润为100万元，最多可扣除12万元捐赠支出。若实际捐赠衣物对应金额为15万元，则当年可扣12万元，剩余3万元可结转以后3年扣除。

特殊情形下需关注：

• 若捐赠物资享受免税政策（如疫情防控捐赠），需单独核算免税销售额
• 外购服装用于捐赠时，若取得专用发票且已抵扣进项税，需同步确认销项税
• 捐赠运输费用等附加支出，应合并计入营业外支出科目

企业财务人员在处理此类业务时，应建立捐赠台账，完整记录捐赠时间、对象、物资明细及估值依据。同时建议与法务部门协同审核捐赠协议，确保不包含任何商业回报条款，避免被认定为变相销售。通过规范处理，既能准确反映企业经营成果，又能充分享受税收优惠政策。