个人主动辞职是否需要计提离职补偿金？相关会计处理如何操作？

当员工因个人原因选择裸辞时，企业是否需要计提离职补偿金取决于劳动关系终止的性质。根据《劳动合同法》第四十七条，经济补偿金主要适用于企业单方解除劳动合同或协商解除的情形，而个人主动辞职通常不触发补偿义务。这种情况下，会计处理主要集中在工资结算环节，但若企业自愿发放额外补偿则需特殊处理，具体可分为以下两类场景：

一、无离职补偿金的常规工资结算

若员工裸辞未涉及企业支付补偿金，只需完成工资清算和社保结转。此时会计分录需注意：

1. 计提应付工资：借：管理费用/销售费用（根据部门归属）
   贷：应付职工薪酬——应付职工工资
   此处需按员工所属部门归集费用，例如行政部门计入管理费用，销售团队则归入销售费用。

2. 支付工资及代扣项目：借：应付职工薪酬——应付职工工资
   贷：银行存款（实发金额）
   其他应付款——社保/公积金（个人承担部分）
   应交税费——个人所得税
   此步骤需完成个税代扣代缴，并在次月申报期内完成税务缴纳。

二、特殊场景下的补偿金处理

若企业自愿向主动辞职员工发放额外补助（如工龄补贴），需按辞退福利核算：

1. 计提补偿金费用：借：管理费用——福利费
   贷：应付职工薪酬——辞退福利
   该科目需与常规福利费严格区分，避免汇算清缴时被误计入工资基数。

2. 实际支付补偿金：借：应付职工薪酬——辞退福利
   贷：银行存款
   应交税费——个人所得税（超过免税标准部分）
   根据税法规定，补偿金在当地上年度职工平均工资3倍以内部分免征个税，超限部分按“工资薪金所得”计征。

3. 代缴个税申报：借：应交税费——个人所得税
   贷：银行存款
   需在支付当月完成税款扣缴，并在自然人电子税务局填报“解除劳动合同一次性补偿金”项目。

三、税务申报与税前扣除要点

• 所得税填报口径：离职补偿金不得填入A105050职工薪酬调整表，而应在A104000期间费用明细表第24行“其他”栏次列示。
• 预提费用限制：未实际支付的补偿金不得税前扣除，企业需在汇算清缴时对预提费用进行纳税调增。
• 合规性边界：超过《劳动合同法》标准的补偿支出，建议与税务机关沟通确认扣除口径，避免后续调整风险。

四、高频错误与风险提示

• 科目混淆：将补偿金计入应付职工薪酬——福利费可能导致福利费超支（工资总额14%限额），且影响企业所得税扣除。
• 基数误用：错误地将补偿金纳入工会经费、职工教育经费计提基数，将直接违反税法关于“任职受雇”关系的限定。
• 跨期处理：年度终了前计提但未支付的补偿金，需在汇算清缴时全额调增应纳税所得额，待实际支付年度再作扣除。

通过以上处理逻辑，企业可有效区分常规离职与特殊补偿场景，确保财务核算与税务合规同步。实际操作中需结合员工离职协议条款，精准判定经济补偿的法律属性，避免因会计处理不当引发后续争议。