现金会计处理是企业财务管理的基石，其核心在于准确运用库存现金科目记录资金流动，严格遵循权责发生制原则。从日常存取款到特殊场景的备用金管理，每笔现金交易都需匹配对应的借贷科目，确保账实相符。尤其需关注现金溢缺处理与税务协同要求，建立标准化的分录模型。规范的现金核算不仅能防范资金风险，更能为财务分析提供可靠数据支撑。
一、日常现金收支处理
银行账户与现金转换需明确资金流向：
提现操作：
借：库存现金
贷：银行存款
（需填写现金支票并登记日记账）存现操作：
借：银行存款
贷：库存现金
（营业款存入需核对金额并填制进账单）小额现金支付：
借：管理费用——办公费
贷：库存现金
（单笔500元以下零星支出可直接现金支付）
操作要点：
- 所有现金收支必须取得合法票据作为原始凭证
- 每日终了执行现金盘点，确保账面与实际库存一致
二、备用金管理核算
定额备用金制度需建立独立核算体系：
备用金设立：
借：其他应收款——备用金
贷：库存现金日常报销补足：
借：管理费用/销售费用
贷：库存现金
（无需冲减备用金科目，直接补足定额）备用金撤销：
借：库存现金
贷：其他应收款——备用金
特殊处理：
- 备用金账户可单独设置现金日记账分页登记
- 年末未使用备用金需全额缴回
三、差旅费预借与核销
差旅费全流程核算需分阶段记录：
预借差旅费：
借：其他应收款——XX员工
贷：库存现金报销处理（实报实销）：
- 费用≤预借款：
借：管理费用——差旅费
贷：其他应收款——XX员工 - 费用＞预借款：
借：管理费用——差旅费
贷：其他应收款——XX员工
贷：库存现金
- 费用≤预借款：
退还余款：
借：库存现金
贷：其他应收款——XX员工
票据要求：
- 差旅费报销需附车票、住宿发票、出差审批单
- 餐费补贴需单独列示并符合个税扣除标准
四、现金清查异常处理
账实差异调整需分情形处理：
现金短缺处理：
- 审批前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金 - 查明原因后：
借：其他应收款（责任人赔偿）
借：管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
- 审批前：
现金溢余处理：
- 审批前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢 - 查明原因后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付对象）
贷：营业外收入（无法查明原因）
- 审批前：
内控要求：
- 现金短缺需在3个工作日内完成责任认定
- 溢余款项留存期限不得超过1个月
五、特殊场景与税务协同
现金业务税务处理需重点关注：
非正常损失：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）视同销售：
- 现金捐赠：
借：营业外支出
贷：库存现金
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
- 现金捐赠：
工资发放：
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
贷：应交税费——应交个人所得税
风险防范：
- 单笔现金交易超过5万元需向央行报备
- 现金日记账需保存30年备查
通过构建存取-使用-核销-清查四维联动的分录体系，企业可实现现金管理的规范化。建议每日编制现金日报表，每月开展突击盘点，并运用电子支付系统减少现金使用频率，从源头降低资金管理风险。
