企业发生100万元亏损应如何进行会计处理？

当企业发生100万元亏损时，需通过严谨的会计处理流程反映其财务影响。亏损核算不仅涉及当期损益结转，还需要考虑利润分配科目的调整及未来弥补机制。实际操作中需区分亏损性质、正确处理借贷方向，并遵循《企业会计准则》对特殊情形（如超额亏损）的要求，下文将从确认流程、分录编制、结转步骤三个维度展开说明。

对于营业性亏损的确认，需将相关成本费用归集至损益类科目。假设该100万元亏损中，主营业务成本占60万元，管理费用30万元，财务费用10万元。此时需作以下分录：借：主营业务成本 600,000
　　管理费用 300,000
　　财务费用 100,000
贷：本年利润 1,000,000
此步骤通过将各费用科目余额转入本年利润，完成损益汇总。

月末结转时需将本年利润科目余额转入未分配利润。由于亏损导致借方余额，分录应为：借：利润分配-未分配利润 1,000,000
贷：本年利润 1,000,000
该操作使亏损金额体现在所有者权益项目中，直接影响企业净资产。年末还需检查是否需要计提盈余公积，但亏损状态下通常暂缓提取。

对于超额亏损的特殊情形，例如母公司对子公司投资账面价值仅80万元，却需承担100万元亏损时：

• 常规亏损确认：
  借：投资收益 800,000
  贷：长期股权投资 800,000
• 超额部分处理：
  借：其他综合收益 200,000
  贷：投资收益 200,000
  此处理遵循《长期股权投资》准则要求，避免长期股权投资出现贷方余额。

企业后续弥补亏损时存在三种路径：

1. 税前利润弥补：无需单独分录，通过后续盈利自动抵减未分配利润借方余额
2. 税后利润弥补：在计算所得税后结转净利润，分录与税前弥补类似
3. 盈余公积弥补：需主动进行科目调整
   借：盈余公积 1,000,000
   贷：利润分配-盈余公积补亏 1,000,000
   借：利润分配-盈余公积补亏 1,000,000
   贷：利润分配-未分配利润 1,000,000

实务操作中需特别注意亏损结转年限：一般企业可追溯5个连续年度，高新技术企业延长至10年。例如2025年发生亏损，可用2026-2030年（或2035年）税前利润弥补。超过期限则需使用税后利润或盈余公积。财务人员还需在附注中披露亏损金额、性质及弥补计划，确保报表使用者能完整理解财务影响。