在企业日常运营中，电费支出是重要的成本构成，增值税专用发票的合规处理直接影响税务核算的准确性。不同纳税人类型、费用用途和支付场景下，会计分录存在显著差异。通过分析典型场景的核算逻辑，既能确保进项税额抵扣的合法性，又能精准反映成本分布特征。
一般纳税人处理电费发票时，需将价税分离。假设某企业支付生产用电11,300元（含13%增值税），则记账公式为：借：制造费用-电费10,000
借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,300
贷：银行存款11,300
若款项尚未支付，则贷记应付账款科目。涉及多部门用电时，应编制电费分配表，按实际用量将费用分别计入生产成本（车间用电）、管理费用（行政用电）或销售费用（营销用电）。
小规模纳税人因不可抵扣进项税，需全额计入费用科目。例如支付5,000元电费时：借：管理费用-电费5,000
贷：银行存款5,000
此场景下，增值税作为成本组成部分直接影响利润表。值得注意的是，代收代付电费需通过其他应收款科目过渡，如A公司代B公司垫付电费时：借：其他应收款-B公司
贷：银行存款
跨期费用的处理需遵循权责发生制。对于包含多个月份的电费账单，应按实际用电期间进行分摊。例如12月支付11-12月合计电费20,000元，其中11月用电占40%：借：管理费用-电费（11月）8,000
借：管理费用-电费（12月）12,000
贷：银行存款20,000
预付费场景下，应先记入预付账款，待取得发票再转入费用科目。
特殊业务场景中，如企业将自有电力转售给关联方，需确认其他业务收入并计提销项税。假设转售电费5,850元（含税）：借：银行存款5,850
贷：其他业务收入5,000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）850
这种处理方式既符合收入确认原则，又避免税务风险。实务操作中，财务人员应重点关注发票认证时限、费用归集准确性以及跨期分摊的合理性。
