在债券投资业务中，债券息差收入的会计处理需要结合利息调整和投资收益的配比原则。这种收入源于债券票面利率与市场实际利率的差异，具体表现为折价购入债券的利息补偿或溢价购入债券的逐期摊销。实务中需根据债券类型、持有目的及会计准则要求，区分不同情形进行核算，确保财务报表真实反映投资回报与风险敞口。
对于折价或溢价购入债券的初始确认，需设置利息调整科目平衡实际支付与票面价值的差额。例如以105万元购入面值100万元、票面利率5%的债券时，会计分录应体现溢价部分的处理：借：债权投资—成本 1,000,000
借：债权投资—利息调整 50,000
贷：银行存款 1,050,000
该操作将溢价5万元计入利息调整科目，后续通过实际利率法在持有期间逐期摊销，调整每期的投资收益金额。
持有期间的利息收入确认需分情形处理。若为分期付息债券，每期末需同时确认应收利息与摊销调整：借：应收利息（票面利率×面值）
贷：投资收益（实际利率×摊余成本）
贷：债权投资—利息调整（差额）
例如面值100万元、溢价5%购入的债券，首期按实际利率4%计算时，可能产生1万元利息调整贷差摊销。这种处理使投资收益反映真实资金成本，而非单纯票面收益。
对于到期一次还本付息债券，利息需累计至应计利息科目而非当期确认：借：债权投资—应计利息
贷：投资收益
贷：债权投资—利息调整
该方式下，利息收入随债券期限递延确认，更符合权责发生制原则。需特别注意，这类债券的流动性风险可能影响实际收益，需在附注中披露相关信息。
涉及提前赎回或转让的特殊情形，需按实际持有天数计算未实现收益。例如持有半年后以103万元转让面值100万元债券时：借：银行存款 1,030,000
贷：债权投资—成本 1,000,000
贷：投资收益 30,000
同时需转销剩余利息调整余额，若原溢价尚有2万元未摊销，则需调整当期损益。这要求企业建立完善的金融资产台账，实时跟踪每笔投资的摊余成本变动。
在税务处理层面，债券息差收入需全额计入应纳税所得额，但国债利息收入可享受免税优惠。企业需设置备查簿区分应税与免税收益，避免税务风险。例如收到地方政府债券利息时：借：银行存款
贷：投资收益—免税收入
这种分类核算既能满足会计信息质量要求，又为纳税申报提供清晰依据。
