企业处理社保费的会计核算是财务管理的重要环节，既要体现权责发生制原则，也要准确区分单位与个人承担部分。根据会计准则，社保费的核算涉及计提和缴纳两个核心流程，其中单位部分需计入成本费用，个人部分属于代扣代缴款项。以下从会计分录的具体操作、科目选择及实务要点展开说明。
一、社保费计提与缴纳的完整流程
计提单位承担部分
企业每月需按受益对象将社保单位部分计入相关成本费用科目。例如，管理人员社保计入管理费用，生产人员计入生产成本，销售人员计入销售费用。会计分录为：
借：管理费用/生产成本/销售费用等（根据员工部门）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）缴纳社保费的全额处理
实际支付社保时需合并处理单位与个人承担部分。若企业已从员工工资中代扣个人社保，则通过其他应付款科目过渡：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
借：其他应付款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
二、工资发放与社保代扣的协同处理
工资计提阶段
确认应发工资总额时，需同步预提社保单位部分：
借：管理费用/生产成本等（按部门）
贷：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）工资发放与代扣操作
实际发放工资时需扣除个人社保及个税：
借：应付职工薪酬——工资（应发数）
贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）
贷：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款（实发工资）
三、实务操作中的关键要点
- 科目选择的逻辑
- 应付职工薪酬用于归集单位承担的社保，体现企业对员工的负债；
- 其他应付款核算代扣的个人社保，反映企业需代缴的短期债务；
- 若企业垫付员工社保，则使用其他应收款，后续从工资中扣回。
新旧会计准则差异
执行新准则的企业必须通过应付职工薪酬核算单位社保，而旧准则允许直接借记费用科目。例如旧准则分录：
借：管理费用——社保费（单位部分）
借：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款跨期补缴的特殊处理
补缴往年社保需通过以前年度损益调整科目，例如补提单位部分：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬——社会保险费
通过规范处理社保会计分录，企业不仅能满足合规要求，还能精准核算用工成本。实务中需注意费用归属的准确性、代扣款项的及时性以及新旧政策的衔接，避免因科目错用导致财务报表失真。
