预算会计的月末结账分录以收付实现制为基础，核心目标是反映预算执行进度、控制财政资金使用效率。与企业会计不同，预算会计更关注预算收入实现率和预算支出执行率的核算，需通过特定科目完成从预算控制到实际执行的闭环管理。其流程包含预算资金收支确认、结余资金结转、差异分析调整三大模块，要求严格遵循《政府会计制度》的核算规范。
一、预算收支结转的核心分录
预算收入确认与结转
在月末需将实际收到的财政拨款、非税收入等纳入核算范围。对于已下达但未实际到账的预算指标，通过资金结存—财政应返还额度科目过渡：借：资金结存—财政应返还额度
贷：财政拨款预算收入/事业预算收入
实际收到资金时，需调整科目：借：资金结存—货币资金
贷：资金结存—财政应返还额度预算支出执行核销
根据实际支付的资金量，将已发生的支出从预算控制科目转出：借：行政支出/事业支出/经营支出
贷：资金结存—货币资金
对于使用零余额账户用款额度的支出，需同步核销额度指标：借：资金结存—零余额账户用款额度（红字）
贷：财政拨款预算收入（红字）
二、预算结余资金的处理逻辑
基本支出与项目支出区分
财政拨款基本支出结余需转入财政拨款结转科目：借：财政拨款预算收入
贷：财政拨款结转—基本支出结转
项目支出结余则需根据项目完成情况判断，未完成项目转入财政拨款结转—项目支出结转，已完成项目转入财政拨款结余非财政资金结转规则
非财政专项资金的结转需区分资金性质：
- 未完成项目的结转：借：非财政拨款结转—项目支出
贷：非财政拨款结余—项目结余 - 已完成项目的结转：借：非财政拨款结转—项目支出
贷：非财政拨款结余—项目结余
三、特殊调整事项的账务处理
预算调剂与指标调整
当发生预算追加或调减时，需通过财政拨款结转—归集调入/归集调出科目处理。例如调增某项目预算：借：资金结存—财政应返还额度
贷：财政拨款结转—归集调入跨年度资金结转
对于需滚存至下年使用的资金，应在年末通过财政拨款结余—累计结余科目核算：借：财政拨款结转—基本支出结转
贷：财政拨款结余—累计结余
四、实务操作中的关键控制点
预算执行差异分析
需编制预算执行情况对比表，重点关注超支率超过10%的项目，在备注栏标注原因说明。对连续三个月超支的项目，应启动预算调整审批流程。双分录核算衔接
预算会计与财务会计的平行记账需保持勾稽关系。例如购置固定资产时：
- 预算会计分录：借：事业支出—资本性支出
贷：资金结存—货币资金 - 财务会计分录：借：固定资产
贷：银行存款
- 电子凭证归档要求
所有预算调整审批单、指标文件扫描件需与会计凭证关联存档，确保审计线索完整。特别要注意零余额账户的额度核销明细单与银行回单的匹配性验证。
