文化企业会计核算具有行业特性，其业务涵盖活动策划、广告代理、影视制作等多个领域。通过整合行业典型业务场景，主营业务收入确认、成本费用归集、税费计提缴纳构成核算核心。以下从五大维度解析关键分录流程，结合增值税小规模纳税人特点，系统展现账务处理逻辑与专业术语应用。
收入类核算需区分收款方式与业务类型。全额收款业务按权责发生制确认收入，如完成宣传片制作验收后：
借：银行存款
贷：主营业务收入－宣传片收入
应交税费－应交增值税。对于分期收款业务，收取定金时通过合同负债科目过渡，服务完成开具发票后结转收入：
借：银行存款
合同负债
贷：主营业务收入－活动策划收入
应交税费－应交增值税。应收账款管理需同步建立，摄影服务完成未收款时：
借：应收账款
贷：主营业务收入－摄影收入
应交税费－应交增值税。
成本费用处理需匹配收入类型。直接成本如设备租赁费直接计入主营业务成本：
借：主营业务成本－租赁费
贷：银行存款。间接费用需分类归集，销售人员差旅费计入销售费用：
借：销售费用－差旅费
贷：银行存款。特殊费用如广告代理业务，支付上家广告费时需通过其他应付款科目核算：
借：其他应付款－XX广告费
贷：银行存款。涉及长期待摊费用的房租、物业费，支付时需拆分预付与当期费用：
借：管理费用－房租
预付账款
贷：银行存款。
税费管理包含计提与缴纳两环节。增值税月末根据收入计提：
借：银行存款/应收账款
贷：应交税费－应交增值税。实际缴纳时：
借：应交税费－应交增值税
贷：银行存款。附加税费需先计提：
借：税金及附加
贷：应交税费－城建税/教育费附加等，缴纳分录与增值税类似。代扣代缴个人所得税在工资发放环节处理：
借：应付职工薪酬－工资
贷：其他应收款－个人社保
应交税费－应交个人所得税。
人工成本核算分为计提与支付阶段。工资发放前需计提：
借：管理费用/销售费用－工资
贷：应付职工薪酬－工资。社保公积金同步计提：
借：管理费用－社保公积金
其他应收款－社保公积金
贷：应付职工薪酬－社保公积金。实际缴纳时完成资金流转：
借：应付职工薪酬－社保公积金
其他应收款－社保公积金
贷：银行存款。
特殊业务处理体现行业特性。固定资产购置直接资本化：
借：固定资产
贷：银行存款。税控设备费用可抵减税款，支付时：
借：管理费用－办公费
贷：银行存款，抵税时冲减费用：
借：应交税费－应交增值税（减免税款）
贷：管理费用。无形资产核算需结合公允价值计量，研发支出按项目归集后资本化。
