每逢节日，企业向员工或客户赠送礼品是常见的商业行为，但账务处理需严格遵循会计准则与税法规定。根据财税〔2011〕50号和财税〔2016〕36号等文件，不同场景下的会计科目选择、增值税处理及个税代扣存在显著差异。以下是具体操作要点：
一、外购礼品用于员工福利
采购阶段
企业购入预付卡或实物礼品时，需通过预付账款或库存商品科目核算。例如购买5,000元购物卡：
借：预付账款——预付卡 5,000元
贷：银行存款 5,000元
注意：需取得“预付卡销售和充值”增值税普通发票，不得直接计入费用或抵扣进项税。发放阶段
向员工发放礼品时，需按福利费处理并代扣工资薪金所得个税：
借：应付职工薪酬——福利费 5,000元
贷：预付账款——预付卡 5,000元
关键提示：若礼品为外购实物且已抵扣进项税，需做进项税额转出。
二、外购礼品用于客户赠送
增值税处理
根据增值税暂行条例实施细则第四条，无偿赠送需视同销售。例如赠送8,000元茶叶：
借：销售费用——业务招待费 9,040元（含税）
贷：库存商品 8,000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 1,040元
税务要点：销项税额按礼品公允价计算，若无法获取同类售价，可采用采购价作为计税依据。企业所得税扣除
业务招待费按发生额60%与年收入5‰孰低扣除。需保留采购发票复印件、赠送清单等凭证。
三、自产礼品用于赠送
- 生产与发放流程
自产产品作为礼品需确认视同销售收入。以生产成本9,000元、公允价值10,000元为例：
借：销售费用——业务招待费 11,300元
贷：主营业务收入 10,000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 1,300元
借：主营业务成本 9,000元
贷：库存商品 9,000元
优势分析：自产礼品可抵扣原材料进项税，且企业所得税可全额扣除成本。
四、特殊场景处理
促销活动赠品
若采用“买一赠一”模式，需在同一发票注明折扣金额，避免被认定为视同销售。例如：
借：银行存款（按折扣后金额入账）
贷：主营业务收入（分摊至主商品与赠品）
合规提示：未规范开票可能导致增值税重复计税。无法量化对象的随机赠送
向不特定客户发放红包或礼品时，可通过偶然所得汇总申报代扣20%个税，无需采集身份证信息。
五、常见错误与风险提示
会计科目误用
将礼品支出直接计入“管理费用”或忽略视同销售会导致增值税漏缴。例如外购酒水用于招待时，进项税需转出；用于赠送则需计提销项税。凭证缺失风险
业务招待费税前扣除需附采购发票复印件、赠送签收单等证明文件，否则可能被税务机关调整。
通过上述分场景处理，企业既能合规入账，又能优化税负。需特别关注增值税链条完整性与个税代扣义务，避免因操作不当引发补税罚款。
