借用他人发票的会计分录应如何处理？

企业在经营中若涉及借用他人发票，需根据业务实质区分不同场景进行账务处理。这种行为可能涉及虚开发票的法律风险，因此需首先确认交易的真实性。若实际业务中确实存在代理开票需求（如代收代付、挂靠经营等），需以真实交易为基础，严格遵循税法规定。以下从收入确认、税费处理及合规要点展开说明。

对于代开收入类发票的情形，需按权责发生制确认收入。例如，A公司借用B公司名义开具发票给客户，若A公司实际提供了服务或商品，应视为自身收入。此时会计分录为：
借：应收账款——客户公司
贷：主营业务收入
同时计提增值税销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（已交税金）。此处理将代开票金额纳入收入体系，避免账外循环。

若涉及税款代收代付，需单独核算资金流向。例如客户将税款支付给开票方，开票方需通过其他应收款科目过渡。具体分录为：
借：银行存款
贷：其他应收款——代收税款
实际缴税时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款。该操作确保税款资金流与发票信息匹配，降低税务稽查风险。

需要特别注意的是，发票类型影响会计处理细节。若为增值税专用发票，需严格匹配购销双方信息，且进项税额抵扣需符合"三流一致"原则；若为普通发票，则主要关注收入确认与税款申报的一致性。实务中建议通过补充合同、物流单据等佐证交易真实性。

从合规角度出发，企业应避免以下操作：

• 虚构交易开具发票
• 将代开票收入隐匿于往来科目
• 未实际收付资金却进行票据流转
  会计人员需定期核对发票流、资金流、货物流，确保账务处理与业务实质相符。若存在历史遗留问题，可通过红字冲销错误分录，并补充真实交易凭证进行更正。