企业在处理办公场所押金业务时，需根据其他应收款和其他应付款科目进行核算，这两类科目分别对应支付方与收取方的权责关系。押金作为经济活动中的保证金，其会计处理具有双向性：支付押金形成其他应收款，收取押金形成其他应付款。这种区分确保了资产负债表的准确性和权责发生制的执行，以下从不同场景展开具体分析。
支付押金方的会计处理
当企业为租赁办公场所支付押金时，需通过其他应收款科目记录该款项的流动性。具体流程如下：
- 支付押金时：
借：其他应收款——押金
贷：银行存款/库存现金
该分录体现了企业资金形态的转化，即货币资金减少，转化为具有回收性质的债权资产。 - 押金退回时：反向冲销原科目，货币资金增加，债权减少：
借：银行存款/库存现金
贷：其他应收款——押金 - 押金无法收回时：若因违约等原因导致押金损失，需将债权转入营业外支出：
借：营业外支出
贷：其他应收款——押金
该处理方式符合《企业会计准则》对非经常性损益的确认要求。
收取押金方的会计处理
作为押金接收方，企业需通过其他应付款科目反映负债义务，具体分为三个阶段：
- 收到押金时：货币资金增加对应负债增加：
借：银行存款/库存现金
贷：其他应付款 - 退还押金时：负债减少导致资金流出：
借：其他应付款
贷：银行存款/库存现金 - 押金无需退还时：该款项转为营业外收入，需注意税务处理中可能涉及的增值税或所得税问题：
借：其他应付款
贷：营业外收入
此场景常见于租赁合同违约情形。
租金与押金混合支付的处理
实务中常出现租金与押金同时支付的情况。例如企业预付3个月租金及2个月押金时：
借：管理费用——房租（当期费用）
借：其他应收款——押金（可回收款项）
贷：银行存款
该处理依据新会计准则取消待摊费用的规定，将短期租赁费用直接计入当期损益。值得注意的是，若租赁期超过一年，需根据权责发生制分期摊销。
特殊场景的注意事项
- 坏账准备的计提：对于长期挂账的押金债权，企业可根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
实际核销时：
借：坏账准备
贷：其他应收款——押金 - 员工押金处理：收取员工押金需单独设置明细科目，退还时冲减其他应付款——职工姓名，无法退还时转入营业外收入。
通过上述分析可见，押金处理的本质在于区分资金流动方向与权责属性。会计人员在实务操作中需注意：合同条款是否约定押金利息、跨年度押金的资金时间价值处理，以及税会差异调整等延伸问题，确保账务处理的合规性与准确性。
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