出售车库的会计处理需要结合固定资产清理流程和增值税核算要求进行分步操作。根据我国会计准则，能够独立产权的车库应归类为固定资产或投资性房地产，若属于企业自用性质，需通过固定资产清理科目核算处置过程。本文将从科目设置、流程分解、税费计算三个维度解析具体操作。
一、固定资产清理的科目过渡
账面价值转出：
借：固定资产清理（原值-累计折旧-减值准备）
贷：固定资产（原值）
同时冲减已计提的折旧和减值准备：
借：累计折旧
借：固定资产减值准备（如存在）
此步骤将车库的账面净值转入过渡科目。例如原值50万、累计折旧20万的车库，清理科目借方登记30万。处置收入确认：
收到销售款时：
借：银行存款
贷：固定资产清理（不含税收入）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
税率选择需注意：一般纳税人2016年5月后取得车库适用9%税率，2016年4月30日前取得可选择5%简易计税；小规模纳税人统一适用5%征收率。
二、损益确认与税费核算
清理费用处理：
若发生拆卸、搬运等费用：
借：固定资产清理
贷：银行存款
该费用将直接影响最终处置损益的计算。税费计提：
不动产销售需计提增值税：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
特别注意简易计税情形下使用应交税费——简易计税科目。净损益结转：
清理完成后科目余额转入损益：
- 处置净收益：
借：固定资产清理
贷：资产处置损益 - 处置净损失：
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
若属于自然灾害等非正常损失，需计入营业外支出。
三、特殊场景注意事项对于存在未摊销完毕的长期待摊费用的情形（如错误计入该科目），需同步核销：
借：营业外支出
贷：长期待摊费用
同时销售价款仍按固定资产清理流程处理。这种处理将导致营业外收支科目同时反映资产处置和前期核算错误的影响。
实务操作中还需注意：销售合同需明确产权转移条款，增值税发票应开具不动产销售品目，跨年度处置需调整资产折旧计提期间。建议在完成账务处理后，编制固定资产清理明细表备查，确保原始凭证与账簿记录的勾稽关系完整。
