收到免费商品时应如何进行会计处理？

在商业活动中，企业可能因促销、供应商合作或客户维护等原因收到或赠送免费商品。此类交易的会计处理需根据业务实质和税法要求进行差异化操作，核心涉及视同销售规则、进项税额抵扣以及收入确认等关键概念。以下从不同场景展开具体分析。

当企业收到外部免费赠品时，若取得增值税专用发票且可抵扣，应分别确认库存商品价值和进项税额。例如，供应商赠送商品并附带发票，会计分录为：
借：库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入。若未取得合法票据，则直接按公允价值贷记营业外收入，避免虚增资产或负债。这一处理需注意，营业外收入需纳入企业所得税申报范围。

对于免费样品入库及后续销售，需分阶段处理。收到样品时，若未明确所有权归属，可暂时计入其他应付款科目：
借：库存商品
贷：其他应付款——样品。后续销售时，需按正常销售确认收入并计提销项税额：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。此方法适用于样品来源为供应商且无发票的情形。

当企业主动赠送商品给客户时，会计处理存在两种模式：

1. 视同销售模式：按公允价值确认收入并计提销项税，同时结转成本。例如促销赠送：
   借：销售费用
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）；
   借：主营业务成本
   贷：库存商品。
2. 费用化模式：直接按成本价计入营业外支出或销售费用，仅计提销项税：
   借：营业外支出
   贷：库存商品
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。选择依据在于是否满足收入确认条件，以及企业内部会计政策。

税务处理需特别关注增值税和企业所得税的联动影响。根据税法规定，无偿赠送行为均需按视同销售计算销项税，计税依据通常为市场价或组成计税价格。企业所得税方面，赠送商品的成本不得税前扣除，需在汇算清缴时调增应纳税所得额。若涉及接受捐赠，还需注意进项税额抵扣与收入确认的合规性，避免税务风险。

特殊场景下，如无法确定商品公允价值或长期未取得票据，建议通过第三方评估确定入账价值，或暂估入账并在取得凭证后调整。例如接受无票电脑赠品后销售，可先按市场价确认收入，后续通过营业外收入与成本匹配实现账务闭环。