在污水治理业务中，企业常需通过保证金机制约束合同履约或保障环保责任，这类资金流动需通过其他应收款和其他应付款科目进行核算。由于污水治理项目具有周期长、责任追溯性强的特点，其保证金的会计处理需兼顾常规流程与特殊场景，既要反映资金流向，也要匹配环保法规要求。以下从支付方与收款方双视角，结合实务中常见场景展开说明。
支付方的会计处理
当企业缴纳污水治理保证金时，属于短期资金占用行为，需通过资产类科目记录。支付时：
借：其他应收款——保证金
贷：银行存款
若项目验收合格后保证金退回：
借：银行存款
贷：其他应收款——保证金
若因违约导致保证金被没收，则需将损失计入损益类科目：
借：营业外支出
贷：其他应收款——保证金
此处理逻辑适用于排污权抵押、设备租赁押金等场景。
收款方的会计处理
环保机构或承接单位收取保证金时，需通过负债类科目反映资金托管义务。收到款项时：
借：银行存款
贷：其他应付款——保证金
完成合同义务后退还：
借：其他应付款——保证金
贷：银行存款
若因对方违约没收保证金，则需将款项转为非经营性收入：
借：其他应付款——保证金
贷：营业外收入
特别需注意，该收入需按税务规定申报增值税。
质保金的特殊处理
对于涉及设备安装、工程建设的污水治理项目，质保金需单独核算。竣工验收时：
借：合同资产——质量保证金
贷：主营业务收入
质保期结束收回资金：
借：银行存款
贷：合同资产——质量保证金
若发生质量问题需扣款，则冲减原确认收入：
借：主营业务收入
贷：合同资产——质量保证金
此类处理体现了权责发生制原则，确保收入与成本匹配。
税务处理要点
污水治理保证金是否涉及税费需区分性质：
- 押金类：转为收入时需按13%税率缴纳增值税（如设备租赁押金）
- 违约金类：作为营业外收入时通常免征增值税
- 质保金类：初始收款时已含税，后续扣款不涉及退税
实务中需保存完整合同条款及资金性质证明文件，避免税务争议。
通过上述处理流程，企业可清晰反映污水治理项目中的资金流动全貌，同时满足会计准则与环保监管的双重要求。对于长期项目，建议定期核对保证金台账，及时调整账龄过长的应收/应付款项，防范坏账风险。
