现金盘盈时应如何进行会计处理？

在企业的日常经营中，库存现金的清查是确保账实相符的重要环节。当发现现金溢余（即实际金额超过账面记录）时，需通过规范的会计分录进行处理。这一过程涉及待处理财产损溢科目的过渡性核算，最终根据溢余原因将资金转入其他应付款或营业外收入科目。以下从实务操作、理论依据及注意事项三个维度展开说明。

一、现金盘盈的分录流程

1. 发现溢余的初始处理
   借：库存现金
   贷：待处理财产损溢
   此步骤将溢余现金暂时计入过渡科目，确保账务的及时调整。例如，清点发现现金比账面多出500元，需通过该分录反映资金变动。

2. 查明原因后的结转处理
   经管理层审批后，需区分两种情形：

   • 应支付给特定对象的溢余
     借：待处理财产损溢
     贷：其他应付款
     例如多收客户款项或员工未领取的工资，需通过其他应付款科目挂账。
   • 无法查明原因的溢余
     借：待处理财产损溢
     贷：营业外收入
     此类情形视为企业非经营性利得，直接增加当期利润。

二、核心概念的会计理论支撑待处理财产损溢作为资产类科目，具有临时性核算功能，其设置符合《企业会计准则》关于财产清查的规范要求。该科目下设流动资产损溢和固定资产损溢两个明细科目，其中现金溢余属于前者范畴。值得注意的是，该科目期末必须结平，确保会计信息的及时性和准确性。

营业外收入的确认需严格遵循"无法查明原因"的标准。根据财政部《企业会计准则解释》，此类收入不得与日常经营活动混淆，其核算范围包括盘盈利得、政府补助等非经营性收益。实务中若溢余金额较大（如超过日常误差范围），建议重新核查原始凭证或采用多人复核机制，避免误操作风险。

三、实务操作中的注意事项

1. 时间节点的把控
   • 发现溢余后需在当日完成初始分录
   • 查明原因的审批流程一般不超过月度结账周期
2. 证据链的完整性
   • 需附现金盘点表、审批单等原始凭证
   • 无法查明原因的需出具书面说明并经财务负责人签字
3. 特殊情形的处理
   • 跨年度发现的现金溢余仍计入发现年度的损益
   • 涉及外币现金溢余需按期末汇率折算后处理

例如某企业月末盘点发现现金溢余420元，经核查无法确定原因。其完整分录为：
借：库存现金 420
贷：待处理财产损溢 420
（报批后）
借：待处理财产损溢 420
贷：营业外收入 420

需要特别说明的是，存货与固定资产的盘盈处理与现金存在本质差异。如存货盘盈直接冲减管理费用，固定资产盘盈则需通过以前年度损益调整科目核算。这种差异源于不同资产的属性和会计准则的特殊规定。