税金核算是企业财务工作的重要环节，其核心逻辑围绕应交税费和税金及附加两大科目展开。日常操作中，会计人员需根据税种性质将计提、缴纳等流程拆解为清晰的借贷关系，既满足会计准则要求，又能直观反映企业纳税义务。以下通过典型税种的分录解析，帮助理解税金处理的基本框架。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税/城市维护建设税/教育费附加
这是处理消费税、城建税、教育费附加等流转税的标准分录。例如企业当月销售商品产生消费税1万元，需通过该分录确认负债并计入费用。这类税费以销售额为基数计算，直接影响利润表中的税金及附加科目。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
企业所得税的计提需单独处理。假设季度预缴所得税5万元，该分录既体现费用发生，又形成纳税义务。实务中需注意递延所得税资产/负债的调整，但基础场景下可直接通过上述分录完成计提。
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
增值税的缴纳需通过多步骤处理。月末结转时，先将销项税额与进项税额的差额转入未交增值税科目，实际缴纳时通过银行存款完成清算。例如企业本月应交增值税3万元，期末需做转出未交增值税结转，次月缴税时使用本分录。
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
代扣代缴个人所得税需通过往来科目过渡。假设本月代扣员工个税2万元，该分录将应付款项转化为代缴税款义务。值得注意的是，个人所得税不通过费用类科目核算，而是直接从工资中扣除。
借：本年利润
贷：税金及附加
期末需将所有税费支出结转至本年利润科目。例如全年累计计提税金及附加15万元，通过该分录将费用类科目清零，同时减少当期利润总额。这一步骤确保利润表完整反映税费对经营成果的影响。
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