企业的工资核算涉及计提、发放和代扣代缴三个核心环节，每个环节的会计处理均需严格遵循权责发生制原则。在实务操作中，应付职工薪酬科目作为核心核算账户，需要与费用分配、社保公积金代扣、个人所得税申报等多个维度联动。下文将分模块解析工资相关会计分录的编制要点。
工资计提环节需根据员工岗位属性分配费用。生产工人工资计入生产成本，管理人员工资计入管理费用，销售人员工资则通过销售费用科目核算。此时会计分录表现为：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬-工资。若涉及非货币性福利，企业发放自产产品时需通过两步处理：先按公允价值确认收入（借：相关费用科目，贷：应付职工薪酬-非货币性福利），再结转成本（借：应付职工薪酬，贷：主营业务收入及销项税额）。
工资发放环节需同步处理代扣款项。在支付实发工资时，会计分录需分解为：
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款（实发金额）
其他应付款-养老保险（代扣社保）
其他应付款-住房公积金（代扣公积金）
应交税费-应交个人所得税（代扣个税）。若出现计提与实发差异，需通过红字冲销或补提分录调整：计提金额多出时用红字冲减（借：管理费用-工资红字，贷：应付职工薪酬红字），少计提则补记差额。
社保公积金处理需区分企业承担与个人承担部分。企业计提社保时：
借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬-社保
实际缴纳时合并处理代扣款项：
借：应付职工薪酬-社保（企业承担）
其他应付款-社保（个人承担）
贷：银行存款。对于个税申报差异，若多扣税款可退还员工（借：应交税费-个税，贷：银行存款）或抵减下期代扣额。
特殊业务场景需特别注意：
- 迟到扣款若冲减实发工资，直接减少银行存款支付额；若转为集体福利基金，需通过其他应付款科目过渡
- 全额承担社保的特殊约定，需将个人应缴部分纳入工资总额计提
- 跨期调整必须通过以前年度损益调整科目处理，避免影响当期利润表
会计人员在操作中应重点关注三个平衡关系：应付职工薪酬科目的借贷平衡、代扣款项与申报金额的一致性、费用归属期间的准确性。每月末需核对工资计提表与银行流水，定期与社保公积金管理中心对账，确保账务处理符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规范要求。
