当企业投资的交易性金融资产-基金因合同约定或市场规则被强制赎回时，会计处理需准确反映资金回收、损益确认及税费影响。这一过程涉及银行存款、交易性金融资产、投资收益等核心科目，且需根据持有期间的公允价值变动进行调整。以下从初始投资、赎回操作、特殊情形三个维度展开说明。
交易性金融资产的初始确认以公允价值为基础。假设企业以100万元购入基金，会计分录为：
借：交易性金融资产-基金投资 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000
持有期间若基金公允价值上涨至110万元，需通过公允价值变动损益科目调增账面价值：
借：交易性金融资产-公允价值变动 100,000
贷：公允价值变动损益 100,000
强制赎回时，需同时结转资产账面价值和已实现损益。假设赎回价为115万元，且前期已计提10万元增值，分录如下：
借：银行存款 1,150,000
贷：交易性金融资产-基金投资 1,000,000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 100,000
贷：投资收益-基金收益 50,000
此操作将投资收益分为两部分：公允价值变动部分（10万元）通过损益结转实现，实际赎回差价部分（5万元）直接确认。
若赎回时产生亏损或涉及费用，需调整分录。例如赎回金额为95万元且无前期增值：
借：银行存款 950,000
借：投资收益-基金损失 50,000
贷：交易性金融资产-基金投资 1,000,000
手续费支出应单独计入财务费用，如赎回扣费1万元：
借：财务费用-手续费 10,000
贷：银行存款 10,000
税务处理需区分增值税应税行为。根据财税政策，金融商品转让差额需缴纳增值税。假设赎回产生5万元收益且适用6%税率：
借：投资收益-基金收益 2,830
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 2,830
此处需注意增值税计算基数为（卖出价-买入价）/（1+税率），实际税负可能因持有期限或政策优惠而调整。
特殊场景中，若赎回资金因系统错误被退回，可比照银行转账错误处理原则，通过红字冲销原分录后重新记录。例如已完成赎回分录后资金退回：
- 红字冲销原赎回记录
借：银行存款 （红字）
贷：交易性金融资产 （红字）
贷：投资收益 （红字） - 重新确认到账资金
借：银行存款
贷：交易性金融资产
贷：投资收益
此方法确保账务连续性，避免重复确认损益。
