销售水果糖的会计处理涉及哪些核心分录？

销售水果糖作为典型的商品销售业务，其会计处理需围绕收入确认、成本结转、税费计提等核心环节展开。与普通商品销售类似，需根据收款方式（现销或赊销）、纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）以及是否涉及特殊业务（如销售退回）进行差异处理。以下从基础分录到特殊场景逐步解析具体操作逻辑。

一、基础收入确认与成本结转

当水果糖完成交付且符合收入确认条件时，需完成以下两步核心分录：

1. 收入确认
   借：银行存款/应收账款
   贷：主营业务收入—水果糖销售收入
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
   （一般纳税人需单独列示增值税销项税额，小规模纳税人则合并计入应交税费—应交增值税科目）

2. 成本结转
   借：主营业务成本—水果糖销售成本
   贷：库存商品—水果糖
   此步骤需基于实际出库成本（如加权平均法或先进先出法）完成库存商品的价值转移。

二、税费处理的差异化场景

1. 一般纳税人
   需按销售额的13%计算增值税销项税额，例如销售100元水果糖（含税）：
   不含税收入=100/(1+13%)=88.50元，增值税=11.50元。分录中需单独体现应交税费—应交增值税（销项税额）科目。

2. 小规模纳税人
   适用简易计税方法，增值税直接按3%征收率计算并入账：
   不含税收入=100/(1+3%)=97.09元，增值税=2.91元。分录中仅需合并标注应交税费—应交增值税科目。

三、特殊业务场景的账务调整

1. 销售退回
   若发生退货，需红字冲销原收入及成本：

• 冲减收入及税费：
  借：主营业务收入（红字）
  借：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）
  贷：银行存款/应收账款（红字）
• 恢复库存并冲减成本：
  借：库存商品—水果糖
  贷：主营业务成本（红字）
  （若退货涉及现金折扣，需额外调整财务费用科目）

2. 运费处理
   销售环节产生的运输费属于销售费用：
   借：销售费用—运输费
   贷：银行存款/应付账款。

四、预收款模式与发出商品处理

1. 预收货款

• 收到预收款时：
  借：银行存款
  贷：预收账款
• 发货确认收入时：
  借：预收账款
  贷：主营业务收入
  贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。

2. 发出未满足收入条件
   若水果糖已发出但未达到控制权转移标准：

• 发出时：
  借：发出商品
  贷：库存商品
• 满足收入条件后：
  借：应收账款
  贷：主营业务收入
  同时结转成本：
  借：主营业务成本
  贷：发出商品。

通过上述流程，企业可系统记录水果糖销售的完整业务链，同时满足会计准则对收入确认、成本匹配及税务合规的要求。实际操作中需结合具体合同条款、企业会计政策及税法变动灵活调整。