企业在促销活动中购买橙子作为礼品赠送客户时，涉及成本确认、增值税视同销售以及费用归集等多重会计处理。根据会计准则和税务法规，此类行为需区分商品采购、赠送行为、税务计算等环节，并遵循权责发生制原则。以下从库存商品核算、视同销售处理、费用科目归属、税务申报要点四个维度展开分析。
在采购阶段，企业购入橙子时需按实际成本确认资产。若取得增值税专用发票，应按不含税金额计入库存商品，进项税额单独列示。例如，购买价值5,000元的橙子（含增值税650元），会计分录为：
借：库存商品-橙子 4,350
应交税费-应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款/应付账款 5,000
赠送行为发生时，需同时处理库存结转和增值税义务。根据《增值税暂行条例》第四条，外购货物无偿赠送需按视同销售处理，销售额按同类商品市场价格或组成计税价格确定。假设橙子市场价为6,000元（含税），会计分录需反映销项税额：
借：销售费用-业务宣传费 6,000
贷：库存商品-橙子 4,350
应交税费-应交增值税（销项税额） 780（6,000÷1.13×13%）
营业外收入 870（差额调整，如存在公允价值变动）
费用科目选择需结合赠送目的。若橙子用于客户关系维护或促销活动，应计入销售费用；若属于非经营性馈赠（如公益活动），则归入营业外支出。实务中需注意：
- 赠送成本不得直接冲减收入，避免违反收入与费用配比原则
- 未取得合规票据的赠送支出，可能被税务机关认定为不可税前扣除
税务处理需重点关注以下三点：
- 增值税申报：视同销售产生的销项税额需在申报表中单独列示，与正常销售区分
- 企业所得税：赠送成本需凭发票等合法凭证方可税前扣除，否则需纳税调增
- 个人所得税：向个人客户赠送礼品价值超过800元时，企业需代扣代缴20%偶然所得税
需特别说明的是，若采用折扣销售方式（如"买产品送橙子"），且在同一张发票注明折扣金额，可按净额确认收入，避免视同销售。例如销售10,000元产品同时赠送1,000元橙子，发票注明折扣1,000元，则增值税按9,000元计算，橙子成本直接结转至主营业务成本。这种处理方式能有效降低税负，但需严格满足发票开具规范。
最后提醒企业建立完善的内部控制流程，包括：
- 制定赠送审批制度，明确单笔金额上限和年度预算
- 留存赠送清单，记录客户名称、数量、商业理由等备查资料
- 定期进行税务合规性审计，防范虚开发票或费用虚增风险
