储户在银行办理存款业务时，从开户到销户的全流程均需通过会计分录记录资金变动。这一过程涉及活期储蓄存款和库存现金等核心科目，不同业务阶段对应不同的会计处理。以下将围绕开户、续存、支取、销户四个关键环节，结合利息核算规则，详细阐述其会计分录及操作要点。
一、开户环节的会计处理
开户是储户首次存款的起点，需完成身份核验、账户登记等操作。根据业务规范，银行收到现金并确认无误后，需登记开销户登记簿并生成分户账。此时会计分录为：
借：库存现金
贷：活期储蓄存款——××户
该分录体现了资金从银行现金库转入储户存款账户的流动。若涉及存折或存单签发，还需通过表外科目重要空白凭证记录凭证的核销。
二、续存环节的会计确认
储户后续存款时需填写存款凭条并提交存折，银行核对账折信息后更新分户账余额。续存的会计分录与开户一致：
借：库存现金
贷：活期储蓄存款——××户
此阶段需特别注意积数计算：银行需根据分户账的上次余额及实际存款天数计算累计积数，作为后续利息核算的基础。
三、支取业务的借贷逻辑
支取分为部分支取和全额销户两种情况。部分支取时，会计分录为：
借：活期储蓄存款——××户
贷：库存现金
若涉及大额现金支取（如超过5万元），银行需额外核验储户身份证件并登记备案。此时资金从存款账户回流至现金库，同时需重新计算剩余存款的积数。
四、销户时的本息清结
销户需结清本金和利息，具体操作分为三步：
- 本金冲销：
借：活期储蓄存款——××户
贷：库存现金 - 利息计提：
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出
贷：应交税费——代扣利息税
贷：库存现金 - 凭证核销：在存折和分户账上加盖“结清”戳记，并登记开销户登记簿。
利息计算以累计积数×日利率为基础，若提前支取则按活期利率计息。
五、利息核算的特殊规则
活期储蓄存款的利息按季结息（每年6月30日），采用积数计息法。结息日会计分录为：
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出
贷：活期储蓄存款——××户
贷：应交税费——代扣利息税
对于定期存款提前支取，利息需按活期利率分段计算，且需冲销原预提的应付利息。
通过上述分阶段解析可见，储户存续的会计处理始终围绕资金流动和权责发生制展开。银行需严格区分不同业务场景，准确记录科目间的借贷关系，同时关注税收代扣、凭证管理等配套操作，确保账务处理的合规性与完整性。
