在企业日常运营中，预借款作为一种常见的资金往来形式，其会计处理需要精准匹配资金流动与业务实质。这类交易涉及资产类科目与费用类科目的联动操作，既反映企业资金的实际去向，又需遵循权责发生制原则。本文将系统解析预借款的全周期会计分录流程，并重点剖析不同场景下的科目运用规则。
预借款发生时，会计处理需确认资金流出与债权形成。根据企业会计准则，此时应通过其他应收款科目核算，具体分录为：
借：其他应收款——预借款（个人/项目）
贷：银行存款/库存现金
此阶段的关键在于明确债权归属，要求按具体借款人或项目名称设置明细科目，例如"其他应收款——张某某差旅备用金"。网页1和网页2均强调该科目在资产负债表中属于流动资产，其借方余额直观反映未收回的预借款规模。
预借款核销阶段存在两种典型场景：
- 全额使用报销：当预借款用于实际业务支出时，需将债权转为费用
借：管理费用/销售费用（具体费用类型）
贷：其他应收款——预借款 - 部分退回资金：若存在未使用款项，需同步处理剩余资金与债权
借：银行存款（退回金额）
借：管理费用（实际支出金额）
贷：其他应收款——预借款（原借款总额）
此时需特别注意费用科目与退回资金的金额拆分，网页2明确指出应依据实际发生凭证进行金额确认，例如差旅费发票与银行回单需同时作为附件。
期末处理环节，会计人员需重点关注其他应收款的账龄与可回收性。根据网页5的准则要求，超过信用期的预借款需计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备——其他应收款
对于长期未核销的预借款，企业应建立预警机制，超过6个月的异常账款需启动专项核查流程。同时，税务处理方面需注意预借款不得抵扣进项税额，实际报销时凭合规发票方可进行税务处理。
在实务操作中，企业还需注意预付账款与预借款的本质区别：前者基于采购合同形成对供应商的债权，通过预付账款科目核算；后者属于员工或项目临时借款，必须通过其他应收款科目处理。网页4通过案例说明，预付设备定金应借记"预付账款——某供应商"，这与预借款的科目选择形成鲜明对比。这种科目区分有助于提升财务报表的透明度，避免资金性质混淆带来的审计风险。
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