企业在处理应还短期借款时，需严格遵循会计准则要求，将本息偿付行为准确反映在账簿中。短期借款属于流动负债，其会计处理涉及本金归还与利息结算两个核心环节，需根据合同约定的还款方式、计息周期等具体情况选择对应的分录方法。下面从基础分录、利息处理、特殊场景三个维度展开解析。
一、本金归还的基础分录短期借款的核销需通过负债科目与货币资金科目的联动完成。当企业按照合同约定到期偿还本金时，应作以下会计记账公式：借：短期借款（本金金额）
贷：银行存款（实际支付金额）
例如某公司归还80万元借款时，分录为：借：短期借款 800,000
贷：银行存款 800,000
若存在提前还款或展期情况，需调整原借款期限对应的应付利息科目余额，但本金核销逻辑不变。
二、利息费用的差异化处理利息结算分为预提付息和到期一次性付息两种模式：
按月预提利息
每月末需计提利息费用并挂账：借：财务费用—利息支出
贷：应付利息
实际支付季度利息时：借：应付利息（已计提部分）
贷：银行存款
例如某借款按季付息，每季末需冲减前三个月累计的应付利息科目。到期一次性付息
若利息金额较小且无需预提，支付时直接计入当期损益：借：财务费用—利息支出
贷：银行存款
例如某3个月期借款到期时支付利息5.25万元，分录为：借：财务费用 5.25万
贷：银行存款 5.25万
三、特殊场景的会计处理
逾期罚息
若未能按期还款产生违约金，需通过营业外支出科目核算：借：营业外支出—违约金
贷：银行存款
需注意税务处理要求，根据网页1提示，银行罚息可税前扣除但需保留原始凭证。本金利息合并支付
常见于民间借贷场景，需注意会计准则对实际利率法的要求。例如甲公司收到9万元借款但预扣1万元利息，实际入账按90,000元确认负债，每月计提利息时需重新计算实际利率。跨期利息调整
若借款跨越会计年度，需在年度结账前将已发生但未支付的利息通过应付利息科目预提，避免损益确认期间错配。
企业在操作中需重点关注三个要点：一是严格区分本金与利息的核算科目；二是根据付息方式选择正确的利息确认时点；三是特殊交易需结合税法要求进行账务处理。建议财务人员定期核对银行对账单与账簿记录，确保负债科目余额的准确性，同时关注短期借款的流动性风险对财务报表的影响。
