干部交流产生的差旅费报销是行政事业单位财务核算的重要环节。根据真实性原则和标准控制要求，需结合干部职级、地区差旅标准及实际支出凭证进行账务处理。这一过程涉及其他应收款的预支核算、管理费用或业务活动费用的归集，以及资金收支的平衡处理。下面从预支、报销、特殊情形三个层面展开说明。
预支差旅费是干部交流报销的起点。当干部提交审批后的《出差申请表》后，单位根据预算额度预支款项。此时会计分录为：
借：其他应收款——XX干部
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度
这一步骤需注意：借款金额不得超出财政部规定的职级差旅费预支限额（如司局级干部单次最高预支标准为5000元）。预支凭证必须与后续报销单据形成完整证据链。
实际报销阶段需重点关注费用分类与标准审核。假设某厅局级干部赴北京出差3天，发生住宿费1950元（标准为650元/天）、高铁票1200元、伙食补助300元（100元/天）、公杂费240元（80元/天）。会计分录为：
借：业务活动费用——差旅费 3690
贷：其他应收款——XX干部
财政拨款预算收入 2690
此处需注意：若实际支出超标准（如住宿费超标50元），超标部分需由个人承担，会计仅按职级对应的住宿费上限标准核算。报销时必须附出差审批单、车票、住宿发票、费用明细单等原始凭证。
特殊情形处理需区分资金缺口或结余。例如干部预支5000元但实际报销4200元，则需做冲销分录：
借：财政拨款预算收入 800
业务活动费用——差旅费 4200
贷：其他应收款——XX干部 5000
若出现跨年度报销，需通过财政应返还额度科目调整预算指标。对于会议期间差旅费，在途费用按常规报销，会议期间住宿费若由主办方承担则需在报销单注明免单依据。
整个核算流程需严格遵循《中央和国家机关差旅费管理办法》及地方细则，例如福建省要求厅局级干部乘坐飞机需事前审批，未经审批仅按高铁票价报销。财务人员应定期核对其他应收款明细账，对超期未核销的预支款启动催收程序，确保预算资金安全和内部控制有效性。
