如何正确处理工资计提与缴纳的会计分录？

在企业会计实务中，工资计提与缴纳的账务处理需要严格遵循权责发生制原则，确保费用与负债的准确匹配。这一过程涉及应付职工薪酬科目的灵活运用，以及社保、公积金、个人所得税等代扣项目的精准核算。以下从四个核心环节展开具体操作流程。

一、工资计提环节

企业需在月末根据员工实际服务期间预提人工成本，通过借：管理费用/销售费用/生产成本等科目归集不同部门的费用，贷：应付职工薪酬-工资完成工资计提。例如生产部门人工成本应计入生产成本-直接人工，而管理部门工资则归入管理费用-工资。
对于社保和公积金的企业承担部分，需同步计提：
借：管理费用-社保费/公积金
贷：应付职工薪酬-社保（公司部分）/公积金（公司部分）
该操作将企业承担的社保公积金作为当期费用列支，同时形成负债项。

二、工资发放环节

实际发放工资时需完成三项资金流转：实发工资、代扣社保公积金、代扣个税。会计分录应体现：
借：应付职工薪酬-工资（应发总额）
贷：银行存款（实发金额）
贷：其他应付款-社保/公积金（个人承担部分）
贷：应交税费-应交个人所得税
特别注意，社保公积金个人部分应根据扣缴时点选择科目：若先发工资后缴纳社保，使用其他应付款；若先缴纳社保后发工资，则用其他应收款。

三、社保公积金缴纳环节

该环节需合并支付企业和个人承担部分：
借：应付职工薪酬-社保/公积金（企业部分）
借：其他应付款-社保/公积金（个人部分）
贷：银行存款
例如某月企业缴纳社保总额10万元，其中企业承担7万、个人代扣3万，则需分别冲销应付职工薪酬和其他应付款科目。

四、个税申报缴纳环节

根据代扣的个税金额完成申报：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
需特别注意个税计算规则，当实际申报金额与计提数出现差异时，需通过管理费用调整科目进行红字冲销或补提处理。

整个流程中需重点关注三个平衡关系：

1. 应付职工薪酬科目借贷方总额需等于应发工资总额
2. 代扣款项在发放环节与缴纳环节的科目衔接
3. 成本费用科目计提金额与实际支付金额的期间匹配
   对于计提与实发差异，若计提数大于实发数，应通过红字分录冲减多提金额；反之则需补提差额。