企业日常运营中库存现金的会计处理贯穿于各类经济活动，需要根据具体业务场景精准记录借贷关系。无论是商品交易、费用支付还是异常清查，都需遵循权责发生制原则，通过规范的分录流程确保账实相符。下文将从日常收支、备用金管理、清查异常等维度展开，解析典型场景下的会计处理逻辑。
在日常收支核算中，现金流动需区分收入与支出类型：
- 小额零星采购（如500元办公用品）时：借：管理费用——办公费
贷：库存现金 - 提取银行备用金1万元：借：库存现金
贷：银行存款 - 销售商品收取现金200元（含增值税）：借：库存现金
贷：主营业务收入（不含税金额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
备用金管理涉及预支与核销两个环节：
- 设立备用金时：借：其他应收款——备用金
贷：库存现金 - 定期补足定额备用金（如行政部门报销3000元）：借：管理费用
贷：库存现金该机制通过"以支代报"模式减少重复记账，但需注意备用金账户的独立核算要求。
现金清查异常处理需分步骤操作：
- 发现短缺300元时：审批前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
审批后（出纳担责）：
借：其他应收款——出纳
贷：待处理财产损溢 - 发现溢余500元无法查明来源：
审批前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
审批后：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
特殊场景如外币现金核算需注意汇率折算：收到美元1000元（汇率7.0）：
借：库存现金——美元7,000
贷：主营业务收入7,000需单独设置外币现金日记账，汇率变动差额计入财务费用科目。
企业应建立双人监盘制度，定期核对现金日记账与总账余额。对于频繁发生的现金业务，建议采用定额备用金制度降低核算频次，同时注意现金使用范围的合规性，超过结算起点的支付必须通过银行转账完成。通过系统化的分录管理和流程控制，既能提升资金使用效率，又能有效防范财务风险。
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