如何正确处理企业交来现金的会计分录？

当企业发生现金收入业务时，会计人员需根据资金性质选择相应的科目进行账务处理。库存现金作为资产类账户，其增加记录在借方，而对应的收入或负债类账户则体现在贷方。这一过程需严格遵循复式记账原则，确保借贷平衡，同时符合会计准则的规范性要求。以下是不同场景下的具体操作及注意事项。

一、主营业务相关现金收入的会计分录

当企业因销售商品或提供服务直接收取现金时，需确认收入并计提税费。例如，某公司销售商品收到现金10,000元（含增值税1,300元），此时应做分录：借：库存现金 10,000
贷：主营业务收入 8,700
   应交税费——应交增值税（销项税额） 1,300
此类业务需注意区分含税价与不含税价，避免税费计算错误。若客户以现金支付前期欠款，则贷方科目应为应收账款而非收入类科目。

二、非经营性现金收入的账务处理

企业可能因非经营活动收到现金，例如员工归还借款、收取押金等。假设员工归还差旅备用金800元（原借出1,000元，实际报销1,200元）：借：库存现金 800
  管理费用——差旅费 1,200
贷：其他应收款——备用金 1,000
   库存现金 1,000
此类业务需重点关注其他应收款与费用分摊的匹配性，并在凭证后附上原始单据（如报销单、收据）作为依据。

三、现金清查的会计调整

现金盘点发现溢余或短缺时，需通过待处理财产损溢科目过渡。例如发现现金盘盈200元，未查明原因前：借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
若查明为应付给供应商的尾款，则调整分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷：其他应付款——XX供应商 200
对于无法查明的溢余，最终转入营业外收入；而短缺则可能涉及其他应收款（责任人赔偿）或管理费用（企业承担损失）。

四、特殊场景的处理要点

1. 股东投资款：收到股东以现金形式投入的资本时，需区分股本与资本公积：
   借：库存现金
   贷：实收资本（股本）
      资本公积——资本溢价
2. 外币现金：涉及外币兑换时，需按当日汇率折算，差额计入财务费用。
3. 受限现金：如专项保证金等，需转入其他货币资金科目核算，不得混入日常现金账户。

五、操作规范与风险控制

• 凭证完整性：所有现金收支必须附有合法凭证，如销售小票、银行回单等。
• 日清月结：每日核对现金日记账余额与实际库存，公式为：
  实际现金 = 账面余额 + 未入账收入 - 未入账支出
• 科目对应：避免将不同性质的现金收入混同（如将借款误记为销售收入）。
• 限额管理：超过库存限额的现金需及时存入银行，防范资金滞留风险。

通过规范处理现金业务，企业不仅能保证财务数据的准确性，还能有效控制资金风险，为经营决策提供可靠依据。