柜员现金接送款业务在会计处理中如何记录？

在企业日常运营中，柜员现金接送款业务涉及库存现金与银行存款的划转及内部资金管理责任的转移。这类业务的会计处理需严格遵循复式记账法原则，确保资金流动与账务记录的对应关系。根据业务性质的不同，主要分为现金送存银行和内部现金交接两类场景，每类场景需匹配特定的会计分录和操作规范。

一、现金送存银行的会计处理

当柜员将当日收取的现金集中送存银行时，需完成以下流程：

1. 清点核对：柜员需在银行柜台当面清点现金，确保与现金送款簿或缴款单金额一致；
2. 获取凭证：银行受理后返还现金缴款回单作为入账依据；
3. 账务记录：根据回单编制会计分录：借：银行存款
   贷：库存现金
   此分录反映企业现金资产形态的转换，即库存现金减少，银行存款等额增加。需注意的是，若现金来源为销售收入，需同步确认收入并计提税费。例如：
   借：库存现金
   贷：主营业务收入
   应交税费——应交增值税（销项税额）

二、内部现金交接的会计处理

柜员之间或上下班交接现金时，需区分备用金管理与责任转移两种情况：

1. 备用金交接：若涉及备用金划转（如负责人变更），会计分录为：
   借：其他应收款——备用金（新负责人）
   贷：其他应收款——备用金（原负责人）
   该分录仅调整债权责任主体，不改变现金余额。
2. 责任转移清点：若交接时发现现金短缺或溢余，需通过待处理财产损溢科目过渡：
   • 短缺时：
     借：待处理财产损溢
     贷：库存现金
     查明原因后，若需责任人赔偿：
     借：其他应收款——责任人
     贷：待处理财产损溢
   • 溢余时：
     借：库存现金
     贷：待处理财产损溢
     无法查明来源的溢余转入营业外收入

三、特殊场景下的注意事项

1. 大额现金送存：金额较大时需专人护送并登记现金押运记录，但会计处理仍以银行回单为准；
2. 跨日交接：若交接涉及隔日账务，需在现金日记账中标注交接时间及责任人，确保账实相符；
3. 电子化处理：使用财务软件（如易代账）时，需同步更新系统中的现金流水与银行对账单，避免人工录入误差。

四、合规性要求与风险防范

根据《现金管理暂行条例》，企业需遵守以下规定：

• 及时送存：当日收取的现金原则上需当日存入银行，避免公款私存或坐支现金；
• 凭证完整性：所有交接需留存移交清册、银行回单等原始凭证，作为审计依据；
• 定期对账：每月核对现金日记账与总账余额，差异超过1%需书面说明原因。

通过规范的会计处理与流程控制，企业可有效降低现金管理风险，确保资金安全与财务信息可靠性。