如何正确处理赞助他人活动的会计分录及税务影响？

赞助活动的财务处理需要兼顾会计准则与税务规范双重要求。根据搜索结果，企业支付赞助费时通常计入营业外支出科目，但若赞助具有广告宣传性质，则可能需调整为广告费和业务宣传费。这种差异会直接影响企业所得税扣除额度，甚至引发增值税纳税义务。以下从会计处理、税务判定和实务风险三个维度展开分析。

在会计处理层面，赞助支出需区分资金与实物两种形式。对于现金赞助，标准会计分录为：
借：营业外支出——赞助支出
贷：银行存款/库存现金
若以自产产品进行实物赞助，则需按视同销售处理：
借：营业外支出——赞助支出
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
这里需要特别注意，实物赞助的公允价值需按市场价计算，并同步计提增值税销项税。

税务处理的核心在于赞助性质判定。根据《企业所得税法》第十条，非广告性质的赞助支出不得税前扣除，必须在年度汇算时全额调增应纳税所得额。但若赞助合同明确约定广告展示权益（如冠名、广告位），且取得"广告服务费"品目发票，则可将支出转入广告费和业务宣传费科目，享受不超过年度销售收入15%的限额扣除政策（特定行业为30%）。增值税方面，无偿赞助不产生纳税义务，但若赞助行为附带广告发布、会议服务等应税项目，接受方需开具增值税发票并缴纳税款。

实务操作中需警惕三类风险：一是发票与合同内容不符，例如发票开具为"赞助费"但实质为广告服务，可能导致税务稽查时无法扣除；二是证据链缺失，未保存广告发布证明、活动现场照片等佐证材料；三是关联交易定价不合理，大额赞助费支付给关联方若缺乏商业实质，可能被认定为利润转移。建议企业在合同中明确约定广告服务条款，要求供应商按实际业务开具发票，并建立完整的备查档案。