银行本票被退回如何进行账务处理？

银行本票被退回的账务处理需结合具体原因和业务流程。银行本票作为银行签发的承诺见票即付的票据，其退回通常涉及交易取消、超期失效、信息错误等场景。根据《银行本票退款全流程》指引，退款本质是资金解冻的过程，需通过规范的分录还原资金流动轨迹。在会计处理时，核心需关注科目对应关系与资金状态转换，确保账目真实反映经济实质。

当企业因交易取消主动申请退回银行本票时，需将原冻结的其他货币资金科目转回常规存款账户。根据《银行本票退款会计处理》规范，此时会计分录应为：借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
该分录直接反映资金从专用票据账户解冻至企业活期账户的过程。例如某企业因供应商违约终止采购合同，提交本票原件后银行完成退款，即通过此分录核销原冻结资金。

对于票据超期导致的退回，需特别注意滞纳金处理。若本票超过提示付款期2个月，银行可能收取0.1%滞纳金。此时会计分录需分拆票面金额与额外费用：借：银行存款（票面金额-滞纳金）
借：营业外支出（滞纳金）
贷：其他货币资金——银行本票（票面金额）
这种处理方式既符合《银行本票超期补救》条款，也准确区分了资金收回与违约损失。

当出现收款人信息错误导致本票被拒付时，需分步骤处理：

1. 红字冲销原付款凭证：
   借：应付账款（红字）
   贷：其他货币资金——银行本票（红字）
2. 重新开具正确本票时：
   借：应付账款
   贷：其他货币资金——银行本票
   此流程通过《票据错误处理指引》实现账务纠错，确保交易双方债权债务关系清晰。

特殊场景下如已背书本票退回，需由最终持票人申请退款。此时原始申请人无直接操作权限，需通过往来科目过渡：借：其他应收款——持票人
贷：其他货币资金——银行本票
待持票人完成退款流程后，再核销过渡科目。这种处理遵循《背书转让限制》原则，避免重复确认债权。

实务操作中还需注意原始凭证匹配性。根据《银行本票审核要点》，财务人员需核验：

• 银行退回的进账单第一联
• 加盖公章的退款申请书
• 交易终止协议等辅助证明文件
  只有凭证链完整时，方可确认分录合规性。例如某企业凭解约协议办理退款，会计需将协议作为记账凭证附件备查。