短期借款作为企业重要的融资手段，其会计处理的规范性直接影响财务报表的可靠性。在审计过程中，需重点验证短期借款的本金确认、利息计提、还款记录等环节，确保财务费用核算准确、应付利息计提完整。通过系统性审计程序，既能发现潜在错报风险，又能评估企业资金管理的内部控制有效性。
审计人员首先需核验短期借款的初始确认。根据会计准则，企业取得借款时应按实际到账金额入账，借：银行存款，贷：短期借款。若存在手续费支出，需单独计入财务费用而非冲减本金。例如某公司借款80万元支付手续费5000元，需分别记录本金和费用，避免混淆资金性质。
利息处理是审计的关键环节。需检查企业是否遵循权责发生制按月计提利息，借：财务费用，贷：应付利息。对于按季付息的情况，需验证季度末是否将已支付利息与预提金额准确对冲。审计中常见的问题包括跨期利息未调整、利率计算错误等，例如某企业漏提12月21日至31日的利息，可能导致费用低估。
还款环节需重点核查本金偿还与逾期处理。归还本金时需确保短期借款科目全额冲销，借：短期借款，贷：银行存款。若发生逾期罚息，应计入营业外支出而非财务费用，同时需查验税务抵扣凭证。某公司因逾期支付2000元违约金，审计时需确认其税前扣除合规性。
实质性程序需覆盖全流程验证：
- 合同与凭证匹配：核对借款合同编号、金额、利率与银行回单的一致性
- 函证确认：对重大借款实施银行函证，验证余额真实性和担保情况
- 利息重算：根据合同利率复算应付利息，比对财务费用明细账
- 抵押物查验：核查抵押合同对应的产权证明文件，评估资产受限情况
审计需特别关注特殊交易处理。对于票据贴现业务，需确认是否按附追索权性质计入短期借款科目。若存在斩头息现象（预先扣除利息），需调整借款本金和实际利率，确保符合会计准则要求。某企业收到9万元借款但合同金额10万元，审计时应将差额1万元确认为利息支出而非本金减少。
通过系统化的审计程序，不仅能验证短期借款会计处理的准确性，还能评估企业的流动性风险和资金管理能力。审计人员需综合运用穿行测试、分析性程序等方法，确保每个业务环节的财务数据真实、完整地反映企业经营实质。
