当企业或金融机构收到逾期贷款时，会计处理需兼顾本金归还、利息收入确认以及风险准备调整等多重维度。逾期贷款的收回不仅涉及基础借贷关系的核算，还需根据合同条款和会计准则对罚息、坏账准备等特殊项目进行精准记录。以下从不同场景展开详细解析。
一、逾期本金及利息的收回处理
当借款人归还逾期贷款的本金及正常利息时，需区分本金和利息两部分的会计处理：
本金收回：需冲减原贷款科目，反映资产形态的转变。
借：银行存款
贷：逾期贷款—本金
（示例：若收回5,000元逾期本金）利息收入确认：根据合同约定的利率计算正常利息，计入收入科目。
借：银行存款
贷：利息收入
（示例：逾期利息按5%年利率计算，确认208.33元利息收入）
二、罚息及滞纳金的专项核算
若合同约定收取罚息或滞纳金，需单独列示并匹配相应科目：
罚息收入确认：作为非主营业务收入，通常计入营业外收入或专用科目。
借：银行存款
贷：营业外收入—罚息收入
（示例：2,000元罚息收入作为营业外支出核算）滞纳金的特殊处理：因逾期产生的滞纳金需直接计入营业外支出，不得预提。
借：营业外支出—滞纳金
贷：银行存款
三、坏账准备的动态调整
若此前已对逾期贷款计提坏账准备，需在收回时反向冲销：
冲减坏账准备：部分收回时按比例调整，全额收回则全额冲回。
借：坏账准备
贷：资产减值损失综合分录示例：假设收回100万元逾期贷款（含已计提20万元坏账准备）：
借：银行存款 1,000,000元
贷：逾期贷款—本金 1,000,000元
借：坏账准备 200,000元
贷：资产减值损失 200,000元
四、特殊场景下的会计处理
分期还款的利息分摊：若逾期利息分期收取，需按月计提收入。
借：应收利息
贷：利息收入
（示例：每月计提5万元利息收入）抵押物处置的核算：通过拍卖抵押物收回贷款时，需同步处理固定资产科目。
借：银行存款
贷：固定资产
贷：逾期贷款—本金
（示例：查封抵押房产抵偿债务）
五、实务操作注意事项
- 科目设置的灵活性：根据企业会计政策，逾期贷款可细分为“短期借款—逾期”“长期借款—逾期”等子科目。
- 税务合规性：罚息收入需缴纳增值税，需在分录中预留应交税费科目。
- 跨期利息的权责匹配：对跨会计期间的利息收入，需通过应付利息科目实现权责发生制匹配。
通过上述分层处理，企业不仅能清晰反映资金流动和损益变动，还能为风险管理和税务筹划提供数据支撑。实际操作中需结合合同条款、回收方式及监管要求灵活调整分录结构。
