在固定资产管理中，营业用房的修建涉及在建工程、工程物资、固定资产等核心科目的联动处理。根据建造方式（自营或发包）、资金性质（自有或租赁）及工程阶段（筹建、施工、竣工）的不同，需通过多步骤的账务处理实现成本归集与资产确认。以下从工程全周期角度梳理关键环节的会计操作要点。
一、工程筹建阶段的初始入账
当企业启动营业用房修建时，需将原房屋账面价值转入在建工程科目（若属于改扩建项目）：借：在建工程
贷：固定资产（原值）
累计折旧（已计提部分）
若为新建项目，则直接核算工程物资采购成本。根据网页的指引，购入工程物资时：
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
二、施工阶段的成本归集
- 材料与人工投入
领用工程物资及企业库存材料时，需区分用途：
- 直接用于工程建设的材料：
借：在建工程
贷：工程物资/原材料 - 涉及自产产品的：
借：在建工程
贷：库存商品（成本价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
人工成本通过应付职工薪酬归集：
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
- 辅助费用处理
工程借款利息（资本化部分）、监理费等间接费用，按网页要求计入：
借：在建工程
贷：长期借款——应计利息/银行存款
三、特殊场景的差异化处理
替换原有部件
若涉及拆除旧结构，按网页要求冲减在建工程：
借：营业外支出（账面价值）
贷：在建工程
残值变卖收入则反向冲减：
借：银行存款
贷：营业外支出
应交税费——应交增值税装修费用的核算
根据网页，自有房屋装修费用需资本化：
借：固定资产——装修费用
贷：在建工程
租赁房屋则通过长期待摊费用分摊：
借：长期待摊费用
贷：银行存款
四、竣工结转与后续管理
资产确认
工程完工时，按网页要求结转：
借：固定资产
贷：在建工程折旧计提
根据网页的税务规则，改扩建后需重新核定折旧年限：
- 推倒重置：将原资产净值并入新资产成本计提
- 功能升级：改扩建支出计入计税基础，按剩余年限折旧
- 税会差异调整
企业所得税申报时，需注意资本化支出与费用化支出的差异，参照网页的税务处理原则进行纳税调整。
通过上述分阶段处理，企业可系统化完成营业用房修建的全流程会计核算。实务中需特别注意工程进度确认与资本化条件判定，避免因科目错配导致财务数据失真。对于复杂项目，建议结合项目合同条款及《企业会计准则第4号——固定资产》进行专项审计验证。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
