企业在日常经营中常会遇到余款未支付的情况，例如采购材料未结清尾款、销售商品后客户延迟付款等。这类业务需通过会计分录准确记录债权债务关系，确保财务报表的真实性和合规性。本文将从不同场景出发，分析余款未支付的会计处理逻辑，并结合具体分录说明操作要点。
一、采购场景下的余款未支付
当企业采购材料或服务但未支付全部款项时，需通过应付账款科目核算。例如，企业收到价值10万元的原材料并取得发票，但暂未付款，此时会计分录为：
借：库存商品 100,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000
贷：应付账款 113,000
若发票未到但货物已入库，需先进行暂估入账：
借：库存商品（暂估金额）
贷：应付账款——暂估应付账款
次月需用红字冲回暂估分录，待发票到达后再按实际金额入账。
对于分期付款或超信用期支付的采购，若涉及融资性质，需按现值确认资产和负债：
借：原材料（现值）
借：未确认融资费用（差额）
贷：长期应付款（合同总金额）
这种处理体现了实质重于形式的会计原则。
二、销售场景下的余款未支付
企业销售商品但未收到全部货款时，需确认收入并记录应收账款。例如，销售商品含税价11.3万元，成本8万元，余款未收：
借：应收账款 113,000
贷：主营业务收入 100,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13,000
同时结转成本：
借：主营业务成本 80,000
贷：库存商品 80,000
若后续收到部分回款，需按比例冲减应收账款：
借：银行存款
贷：应收账款。
三、坏账与减值处理
若余款无法收回，需分两步处理：
- 计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备 - 核销坏账：
借：坏账准备
贷：应收账款
此操作需基于预期信用损失模型，定期评估客户信用风险。
对于未到期但无法收回的应收票据，应转为应收账款并计提坏账：
借：应收账款
贷：应收票据
借：资产减值损失
贷：坏账准备。
四、特殊场景处理
退回多付款项：若预付账款存在余款需退回，分录为：
借：银行存款
贷：预付账款
涉及票据多付时：
借：银行存款
贷：其他货币资金/应收票据。长期挂账调整：超过1年未付的余款需转为递延贷项单独列示，反映非流动负债属性。
五、操作注意事项
- 权责发生制：无论款项是否收付，交易需在发生时确认
- 科目匹配：根据业务实质选择“应付账款”“长期应付款”等科目
- 税务合规：增值税需按发票时点确认，暂估入账不涉及进项税抵扣
- 信息披露：对重大未支付余款需在报表附注中披露账龄、风险等信息。
通过规范处理余款未支付业务，企业能更精准地反映财务状况，为决策提供可靠依据。实际操作中建议结合ERP系统设置预警机制，动态监控账期，优化现金流管理。
