运输公司运输货物的核心会计分录如何设置？

运输公司的会计处理需围绕收入确认、成本归集和税费核算三个核心环节展开。由于业务涉及运输服务全流程，需根据《企业会计准则》设置对应科目，区分主营业务收入与主营业务成本，同时关注增值税、印花税等税务处理。以下是典型业务场景的会计处理要点：

一、运输收入的确认
当运输服务完成且客户确认验收时，应依据合同金额确认收入。以运输不含税收入100万元为例：
借：银行存款/应收账款 1,090,000
贷：主营业务收入-运输收入 1,000,000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 90,000
此处需注意三点：①增值税适用9%税率；②若合同含运费与装卸费，需按6%与9%税率分开核算；③采用预收账款时需按月分摊收入。

二、运输成本的归集
运输成本包含直接费用与间接费用两类：

1. 直接运营成本：
   • 燃油费支付：
     借：主营业务成本-运输成本（燃料费） 5,000
     贷：银行存款 5,000
   • 车辆折旧计提（500万资产/10年直线折旧）：
     借：主营业务成本-运输成本（折旧） 4,166.67
     贷：累计折旧 4,166.67
2. 间接支持费用：
   司机差旅预支与核销需通过其他应收款过渡：
   • 预支3,000元时：
     借：其他应收款-司机 3,000
     贷：库存现金 3,000
   • 核销2,800元并退余款：
     借：主营业务成本-差旅费 2,800
     借：库存现金 200
     贷：其他应收款-司机 3,000

三、税费核算的关键节点

1. 增值税处理：
   • 燃油费进项税按13%税率抵扣，如支付30万元燃油费：
     借：主营业务成本 265,486.73
     借：应交税费-应交增值税（进项税额） 34,513.27
     贷：银行存款 300,000
   • 月末结转未交增值税：
     借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
     贷：应交税费-未交增值税
2. 附加税费计提：
   按实际缴纳的增值税计提城建税（7%）、教育费附加（3%）等：
   借：税金及附加
   贷：应交税费-应交城市维护建设税
   贷：应交税费-应交教育费附加
3. 印花税处理：
   运输合同按0.1%税率计提：
   借：管理费用-印花税 1,000
   贷：应交税费-印花税 1,000（以100万合同为例）

四、特殊业务场景处理

1. 货物损毁赔偿：
   支付20,000元赔偿款时：
   借：营业外支出-赔偿损失 20,000
   贷：其他应付款-客户 20,000
2. 保险理赔入账：
   收到8,000元理赔款时：
   借：银行存款 8,000
   贷：营业外收入-保险理赔 8,000
3. 外包运输成本：
   支付第三方联运费用时直接计入成本：
   借：主营业务成本-外包运输费
   贷：银行存款

五、月末结转与报表编制

1. 成本结转：
   将归集的劳务成本转入主营业务成本：
   借：主营业务成本-运输成本
   贷：劳务成本-运输成本
2. 损益结转：
   通过本年利润科目结转收支：
   • 收入结转：
     借：主营业务收入
     贷：本年利润
   • 成本费用结转：
     借：本年利润
     贷：主营业务成本
     贷：税金及附加
     贷：管理费用

实务操作中需注意三点风险：①混合销售需严格区分运输与装卸服务税率；②通行费电子票据可按3%计算进项税；③小微企业可享受所得税减按5%缴纳的优惠政策。建议企业建立《运输成本分摊制度》，按里程或载重比例分配间接费用，确保成本核算的准确性。