在委托贷款业务中，手续费的会计处理涉及资金划转、费用分摊和税务调整三个核心环节。根据贷款期限和费用金额的不同，核算方式存在显著差异。短期委托贷款（一年以内）通常简化处理，而长期贷款则需要通过待摊费用或长期债权投资科目进行系统化核算。值得注意的是，银行收取的手续费本质上属于金融服务收入，需结合《企业会计准则》和税收法规进行多维度处理。
对于支付手续费的初始环节，会计处理需区分费用金额大小。当企业支付大额手续费（如案例中的18万元）时，会计分录需同时反映资金划转和费用递延：借：长期债权投资——其他长期债权投资（本金）
借：待摊费用——手续费
贷：银行存款
这种处理将手续费作为递延费用，避免一次性影响当期损益。若手续费金额较小，则可直接计入财务费用或投资收益科目。
在费用分摊阶段，需遵循权责发生制原则按月摊销。以三年期贷款为例，每月摊销金额计算公式为：手续费总额÷贷款年限÷12个月。对应的会计分录为：借：投资收益
贷：待摊费用——手续费
这种分期摊销方式能更精准匹配费用与收益周期，确保财务报表的配比性。若采用《企业会计制度》的核算方法，手续费也可通过委托贷款——利息调整科目进行动态调整。
税务处理是另一个关键维度。根据《营业税暂行条例》，委托贷款利息收入需按5%税率缴纳营业税，银行通常代扣代缴。会计分录需同步反映代扣税款：借：投资收益——应交委托贷款营业税
贷：其他应付款——代扣营业税
实际收到扣除税款后的利息时：借：银行存款
贷：应收利息
这种处理既满足税务合规要求，又清晰区分了净收益与税负成本。此外，委托贷款还需按贷款金额的万分之0.5缴纳印花税，该费用一般计入财务费用科目。
特殊业务场景下（如集团现金池业务），手续费处理呈现差异化特征：
- 随借随还的短期委托贷款，手续费直接计入财务费用而非投资成本
- 成员公司间资金调拨产生的利息收支需分别列报，禁止净额核算
- 银行收取的服务费按业务量或贷款笔数计量，与贷款期限脱钩
对于减值准备的计提，会计准则要求定期评估委托贷款可收回金额。当发生减值时：借：资产减值损失
贷：委托贷款减值准备
这种处理遵循谨慎性原则，及时反映资产质量变化。需要特别注意的是，已计提减值准备的委托贷款，其后续利息收入确认需以摊余成本为基础重新计算。
实务操作中企业常面临的选择难题：是将手续费资本化还是费用化？根据《企业会计准则第17号——借款费用》，只有符合资本化条件的借款手续费（如购建固定资产的专项贷款）才能计入资产成本。典型资本化分录为：借：在建工程/固定资产
贷：银行存款
而常规委托贷款手续费应计入当期损益。这种区分直接影响企业资产负债结构和利润表现，需要结合具体贷款用途审慎判断。
