原材料尚未转回如何通过会计分录处理？

当企业采购的原材料处于运输途中或暂未完成验收时，会计处理需要根据实际业务场景和核算方法进行差异化管理。这种未转回状态可能涉及在途物资、暂估入账以及计划成本调整等核心概念，其处理方式直接影响资产负债表和存货成本的准确性。本文将结合实际核算场景，从不同维度解析相关会计分录的编制要点。

实际成本法下的处理流程
当企业采用实际成本法核算时，若原材料采购已付款但尚未到达仓库，需通过在途物资科目过渡。具体流程如下：

1. 收到发票时确认采购成本：
   借：在途物资（含运费等采购成本）
   　　应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款/应付票据
2. 材料验收入库后结转：
   借：原材料
   贷：在途物资
   若月末材料仍未到达且发票未到，需按合同价或市场价暂估入账：
   借：原材料（暂估金额）
   贷：应付账款——暂估应付账款
   次月初需用红字冲销原分录，待收到发票后按实际金额重新入账。

计划成本法下的差异调整
采用计划成本法核算的企业需通过材料采购科目记录实际成本，并通过材料成本差异调整计划成本偏差。例如：

1. 支付货款时：
   借：材料采购（实际成本）
   　　应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 材料入库时：
   借：原材料（计划成本）
   贷：材料采购（实际成本）
   　　材料成本差异（超支差异借记/节约差异贷记）
   若材料在途期间发生非正常损耗，需将损失计入待处理财产损溢科目，并调整采购成本。

退料与期末结转处理
生产过程中若出现未使用完的原材料，需办理退库手续：
借：原材料
贷：生产成本/制造费用
对于已领用但未完全消耗的原材料，月末应通过假退料方式冲减当期成本：
借：原材料
贷：生产成本
次月初再以相同金额反向冲回，确保成本核算的配比性。

跨期业务的风险提示
在途物资长期挂账可能引发审计风险，建议企业建立在途物资跟踪机制，超过合理期限的需查明原因并计提减值准备。暂估入账金额与实际发票差异过大的，应追溯调整存货成本和应交税费，避免税务稽查风险。