如何正确处理买卖双方的赊账会计分录？

在企业日常经营中，买卖双方因赊账形成的债权债务关系需通过规范的会计处理准确记录。赊账交易的本质是资金收付与商品交付的时间差，根据权责发生制原则，无论款项是否实际收付，相关收入或费用均应在交易发生时确认。以下从买方和卖方两个视角，结合典型例题解析核心流程。

一、买方视角：赊购商品的会计分录

当企业以赊购方式采购商品时，需通过应付账款科目记录负债。假设某公司购入原材料含税价113万元（不含税100万元，增值税13%），约定30天后付款：

1. 初始确认时：
   借（加粗）：原材料 1,000,000
   借（加粗）：应交税费——应交增值税（进项税额） 130,000
   贷（加粗）：应付账款——供应商 1,130,000
   此分录体现商品所有权转移后，企业承担的债务义务。若涉及代垫运费，需将运费计入应付账款。

2. 实际支付货款时：
   借（加粗）：应付账款——供应商 1,130,000
   贷（加粗）：银行存款 1,130,000
   若提前付款享受现金折扣（如2/10,n/30），买方需调整应付账款金额，差额冲减财务费用。

二、卖方视角：赊销商品的会计分录

以手机店销售100部手机（含税价113万元）为例，分析不同业务场景的会计处理：

1. 赊销业务初始确认：
   借（加粗）：应收账款——某公司 1,130,000
   贷（加粗）：主营业务收入 1,000,000
   贷（加粗）：应交税费——应交增值税（销项税额） 130,000
   此时，主营业务收入以不含税金额确认，增值税作为代收款项单独列示。若代垫运费，需同步计入应收账款。

2. 后续收款场景：

   • 正常收款：直接冲减应收账款；
   • 现金折扣：若合同约定“2/10,n/30”，客户10天内付款可享受2%折扣。例如实收110.74万元，差额2.26万元计入财务费用；
   • 销售折让：因商品瑕疵少收11.3万元时，需冲减收入及销项税额。

3. 特殊业务处理：

   • 坏账计提：采用备抵法计提坏账准备，如年末应收账款500万元，预计5%无法收回，需借记信用减值损失25万元，贷记坏账准备25万元；
   • 票据转换：若客户将应收账款转为银行承兑汇票，需借记应收票据，贷记应收账款。

三、跨场景关联与风险控制

赊账交易需关注两类核心风险：

1. 信用风险：买方可能因资金问题延迟付款，卖方需建立客户信用评级体系，通过预期信用损失模型动态调整坏账准备；
2. 税务风险：现金折扣需按全额开具发票，避免因税务处理不当引发争议。

通过规范的分录操作和风险管理，企业既能准确反映经营成果，又能有效控制赊账带来的资金压力。对于复杂跨境交易，还需考虑汇率波动对外币应收账款的影响，定期进行汇兑损益调整。