商场代收电费应如何进行会计科目处理？

商场作为商业综合体运营主体，代收电费的会计处理需根据业务模式差异选择不同核算路径。核心在于区分代收代付与转售服务两种业务性质，前者属于资金过渡性质，后者涉及增值税链条的完整处理。实务操作中需重点关注其他应付款与其他业务收入科目的运用，同时注意预付费与后付费商户的账务差异。

代收代付模式适用于仅作为资金中转的情形，此时商户电费发票由电力公司直接开具。收取商户电费时，通过其他应付款或代收款项科目核算：借：银行存款/库存现金
贷：其他应付款-代收电费
支付至供电局时反向冲减该科目，整个过程不产生收入。此模式常见于物业公司或商管企业单纯履行代收职能的场景，特别适用于电表系统与商户直接结算的场景。

转售模式涉及增值税链条处理，适用于商场以自身名义开具发票给商户的情况。此时需确认收入并匹配成本：

1. 收取商户电费时确认含税收入：
   借：银行存款
   贷：其他业务收入
   贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
2. 支付供电局费用时确认成本：
   借：其他业务成本
   借：应交税费-应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
   该模式下需确保销项税额与进项税额的匹配，同时关注电力公司发票开具对象是否为商场主体。

预付费与后付费商户的账务处理存在显著差异。对于预存电费商户：

• 充值阶段通过其他应付款核算预收款
• 每月结转实际用电金额时：
  借：其他应付款-代收电费（不含税）
  借：运营成本-能耗费（不含税）
  贷：银行存款（含税总额）
  后付费商户则在月末确认应收款项：
  借：其他应收款-代垫电费
  贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
  该处理要求建立智能电表系统与财务系统的数据对接，确保用量数据实时同步。

增值税处理需特别注意进项税额转出情形。若代收电费涉及免税项目或简易计税项目（如停车场用电），需按比例转出对应进项税额：
借：运营成本-能耗费
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
转出比例可根据独立抄表数据或收入占比计算，该操作直接影响企业实际税负水平。

手续费收入的确认需单独处理。当代收业务产生服务差价时：
借：其他应付款-代收电费
贷：经营收入/其他业务收入
该金额应作为价外费用缴纳增值税，核算时需保持手续费与代收本金的分列记录。实务中建议设置代收款项二级科目分类核算不同商户类型，便于后续对账与税务申报。