发票折让的会计分录应如何区分不同情形处理？

发票折让本质是因商品质量或规格不符合约定导致的价格减让，其会计处理需根据交易进度和发票状态区分场景。核心在于判断折让发生时点与收入确认的关系，以及是否涉及增值税调整，这将直接影响主营业务收入和应交税费科目的核算方式。以下从销售方与购买方双重视角，结合税务合规要求解析具体操作。

若销售折让发生在收入确认前，企业应直接按扣除折让后的净额入账。例如商品尚未交付或客户验收前协商折让，此时按折后金额确认收入：借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入（折后净额）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
同时结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品
这种方式避免后续调整，简化核算流程。

若折让发生在收入确认后且不属于资产负债表日后事项，需冲减当期收入。假设原销售额100万元（含税）折让10%，且增值税率13%：借：主营业务收入 8.85万（10万/1.13）
借：应交税费—应交增值税（销项税额）1.15万
贷：银行存款 10万
此处理需同步开具红字发票，并收回原发票联次或取得有效证明。对于增值税专用发票，购买方已抵扣时需填开《红字信息表》转出进项税额，待取得红字发票后与信息表共同入账。

购买方收到折让发票时，需分情况处理：

• 商品未验收入库：按红字冲减采购成本
  借：物资采购（红字）
  借：应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）
  贷：应付账款（红字）
• 商品已入库且采用进价核算：
  借：库存商品（红字）
  借：应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）
  贷：应付账款（红字）
  若采用售价核算还需调整商品进销差价。

需特别注意发票处理规则：

1. 纸质发票折让需收回原票或取得证明，电子发票可直接开具红字；
2. 红字发票金额需与原蓝字发票一一对应；
3. 折让部分不得重复开具蓝字发票。实务中折让金额计算需精准，例如部分退货需按比例分摊原销售额和税额，避免税务风险。