小规模纳税人因会计核算简化且增值税不可抵扣，其会计分录具有鲜明的业务特点。日常经营中涉及的资产类、负债类、收入费用类交易需严格遵循会计等式平衡原则。从采购商品到销售收款，从工资发放到税费计提，每笔业务都需通过规范化的借贷分录实现财务数据准确记录。以下结合常见业务场景，梳理关键分录模板及编制逻辑。
销售业务处理是核心场景之一。当企业收到含税收入时，需将价税分离：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入（不含税金额）
贷：应交税费——应交增值税（按征收率计算）。例如，收到含税销售额363.6万元（适用1%税率），需确认收入360万元，增值税3.6万元。若涉及退货，需反向冲减收入与税费，并调整应收账款。
采购与库存管理需关注增值税计入成本的特殊性。小规模纳税人购进商品时，增值税直接并入库存成本：
借：库存商品（含税价款）
贷：银行存款/应付账款。若采购包装物等周转材料，需单独设置明细科目核算，并在销售时结转至销售费用科目。例如，购买商品时支付包装费，需分别借记库存商品与周转材料，贷记银行存款。
费用与工资处理需分层分类核算。支付办公费、水电费等日常开支时：
借：管理费用/销售费用（具体明细科目）
贷：银行存款。工资核算需分两步完成：计提时按部门归集至劳务成本或期间费用，发放时扣减代缴社保与个税。例如，计提30万元工资时，需借记劳务成本5万、管理费用5万、销售费用20万，贷记应付工资30万。
税务处理涉及增值税、附加税及个税。季度申报增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款。对于个体工商户，需特别注意生产经营所得个人所得税的计算：应纳税所得额超过30万元部分按20%税率计算，并享受减半优惠政策。例如，年度应税所得25.02万元，应纳个税3.95万元，减半后实际缴纳1.98万元。
特殊业务场景如固定资产折旧、税后列支费用需单独处理。购置电脑等固定资产时：
借：固定资产
贷：银行存款；每年按使用年限计提折旧，借记期间费用，贷记累计折旧。税务罚款等不可税前扣除项目需通过税后列支费用科目核算，避免影响应税所得计算。例如，支付2000元税务罚款时，直接计入税后列支费用，不参与利润分配。
